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第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、概念与作用 1.概念 1）国家取得财政收入的一种重要工具 征税主体：国家 2）征税依据：国家的政治权力 3）基本目的：满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要 4）特征：强制性（是国家取得税收收入的根本前提） 无偿性（区别于其他财政收入形式的最本质特征，体现了财政分配的本质，核心） 固定行（时间固定、征收比例固定） 2.作用：国家组织财政收入的主要形式 国家控制经济运行的重要手段 税收具有维护国家政权的作用 国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 3.分类 1）按征税对象分类 流转税，以货物或者劳务的流转额为征税对象 商品流转额和非商品流转额 间接税、比例税、对物税 征税范围比较广，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，计算征收简单 Eg.增值税、消费税、营业税、关税etc. 所得税，纳税人的各种所得额为课税对象 征税对象:总收入-（各种成本+其他允许扣除项目） 征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大 特点：直接税，直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用 Eg.企业所得税、个人所得税 财产税，以纳税人所拥有或者支配的特定财产为征收对象 课税对象：不动产、动产 特点：税收负担与财产价值、数量关系密切，体现量能负担、调节财富、合理分配原则 Eg.房产税、契税、车船税 资源税，以自然资源和某些社会资源作为征税对象 征收阻力少，税源广泛，有利于财政收入的稳定，也有利于合理开发和利用国家自然资源和某些社会资源 特点：税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择比较灵活 Eg.资源税、土地增值税、城镇土地使用税 行为税，指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象 目的：国家根据一定时期的客观需要，限制某些特定的行为 特点：征税的选择性比较明显，税种较多，有较强的时效性，有的还有因时因地制宜的特点 2）按征收管理体系分类 工商类税，从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称 范围广，调节宏观经济最主要的工具 Eg.增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税etc. 关税类，国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象 是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段 包括进出口关税、入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税，不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税、船舶吨税 3）按税收征收权限和收入支配权限分类 中央税，中央征收-管理-支配 Eg.消费税、关税、海关代征的进口环节增值税 地方税，地方政府征收-管理-支配 一般收入稳定，与地方经济密切相关 Eg.城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税 共享税，中央与地方把税收收入按比例分享的税收 Eg.增值税、营业税、企业所得税、个人所得税 4）计税标准的不同 从价税，以课税对象的价格作为计税依据 比例税率、累进税率 Eg.增值税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税 从量税，以课税对象的实物量为计税依据， 定额税率，计算简便 Eg.车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒etc. 复合税，对征税对象从价+从量 从量税为主+从价税 / 从价税为主+从量税 Eg.消费税中对卷烟、白酒征收的税 二、税法 目的：保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家收入 特点：义务性法规（由税收的无偿性和强制性的特点决定的） 综合性法规（由税收法律制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性决定） 由一系列单行税收法律and行政规章制度组成的复杂体系 内容：课税的基本原则、征纳双方的权利义务、税收管理规则、法律责任、解决