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第六部分增值税争议处理 主要是进项税抵扣问题 滞留票问题。 增值税专用发票开具问题。 八十、自产设备出租如何避免双重征税争议问题 自产设备用于出租，是否视同销售征收增值税？ 如征收增值税，该租赁的租金收入是否征收营业税？ 租赁两年后收回该设备出售，是否再征增值税？ 增税细则第４条４款规定：“将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，应该视同销售。” 青岛奥运会帆船赛：帆船出租增值税案分析 先租后售改为分期收款 筹划点：合同签订改成分期收款，为书面合同约定收款日期的当天，以避免营业税与增值税高税负 价值100万设备出租，收取租金10万， 开具租赁发票10万，交纳营业税5千， 不能开具增值税专用发票，但要确认增值税销项税额100*（1+10）%*17%=18。7； 如果再以120万价格出售，120*17%=20。4万，但是18。7不能抵扣。 改为分期收款： 第一期收取10万，第二期收取120万，只需要交纳130*17%=22。1万。既避营业税，又避增值税。 八十一、正确理解可以抵扣的附属设备与配套设施 《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）文件规定：“以建筑物或构筑物为载体的附属设备与配套设施，无论在会计处理上是否单独记帐与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣，附属设备与配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 河北省国税局2011年第7号公告关于增值税若干问题的公告.doc 智能化楼宇的含义 智能化楼宇定义为：综合计算机、信息通信等方面的最先进技术，使建筑物内的电力、空调、照明、防灾、防盗、运输设备等协调工作，实现建筑物自动化（BA）、通信自动化（CA）、办公自动化（OA）、安全保卫自动化系统（SAS）和消防自动化系统（FAS），将这5种功能结合起来的建筑，外加结构化综合布线系统（SCS），结构化综合网络系统（SNS），智能楼宇综合信息管理自动化系统（MAS）组成，就是智能化楼宇。 正确理解能否抵扣 1、附属设备和配套设施从属于房屋的功能； 2、附属设备和配套设施必须与房屋不可分离 3、智能化楼宇设备是先有智能化楼宇前提，后有智能化设备。 普通楼宇建成后安装的不属于附属设备和配套设施、与房屋可分离的材料进项税额可以抵扣。 4、壁式空调与中央空调的区别。 河北省国税局2011年第7号公告关于增值税若干问题的公告.doc 八十二、滞留票引发的增值税大要案争议问题问题处理 国美电器税案分析 供货商（申报销项）--电器超市（没有抵扣进项）--顾客（不索取发票） 瞒天过海式的偷税术！ 商场先开销项后索进取的怪圈 百货商场按销售额的20%提取扣点，剩余部分返还商家。 请问商场所谓的“扣点”收入，是否按租赁收入缴纳营业税及房产税。 商场销售货物时开具发票给消费者，收取商家增值税专用发票用于抵扣，相应的增值额申报缴纳增值税。 先开具销项发票，尔后根据利润额收取进项发票，发票开具时限是有问题的。 八十三、兼营与混合销售的区别 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。 除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 分别核算，否则核定营业额 《营业税暂行条例实施细则》第八条规定： “纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税； 未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。” 钢结构、铝合金窗。软件使用权或所有权转让 卖财务软件使用权，又提供维护 《国家税务总局关于北京爱立信移动通信有限公司转让软件使用权征收增值税问题的批复》（国税函〔2000〕209号）规定：“计算机软件产品，如不属于经国家版权局注册登记并转让著作权、所有权的销售行为，应照章征收增值税“。 《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）文件第十一条第二款规定：“对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。” 应税行为与应税劳务 房地产企业销售房屋送家私家电，家私家电部分是作为房屋销售收入的价外费用征收营业税？还是作为兼营行为，按照小规模纳税人征收3%的增值税？ 《营业税暂行条例实施细则》第六条规定：“一项销售行为如果既涉及劳务又涉及货物，为混合销售行为。” 应税行为包括应税劳务、转让无形资产与销售不动产，混合销售定义仅指含应