电子税务稽查之取证讲(义).docxVIP

电子税务稽查之取证一、电子税务稽查的产生１、企业信息化发展1）电子计算机的高速发展，带动了计算机软件的高速发展。2）企业人员素质的极大提高，使计算机软件，尤其是财务核算软件在企业经营过程中应用广泛。3）计算机数据具有可快速复制、快速删除、便于携带、便于篡改等特性。4） 企业都喜欢实行电算化２、税务机关信息化1）税务机关的信息化水平也在不断的提高，却以信息中心的建设为主体。2）整体税务干部的计算机水平也得到了提高，然而办公方面却停留在了word、excel征管系统等办公软件上，业余生活上基本都会上网、会聊天、会炒股等。3）税务人员基本上不能掌握财务软件的熟练操作。 企业与税务机关在信息化应用方面，出现了不对等的水平。３、电子税务稽查的发展电子税务稽查出现的条件：一是电脑在税务系统的广泛应用，二是诸多的应用软件有“系统漏洞”（bug），三是众多的“黑客”开发了小工具，并且广泛传播开来。全国各地自行开始进行电子税务稽查。４、常规稽查检查工作1）查手工帐 翻帐页 看凭证 算发票 卡税负2）查电脑账，由企业财务人员打印账册 企业会把有问题的账和真实的情况给检查人员吗？二、案例案例一 某市某企业，从事医药批发。税负较低只有0.5%左右，销售收入大。列为检查重点以后，对其进行了电子税务稽查。由于企业事先删除了数据。稽查人员对其进行数据恢复数据，但数据还没有拷贝出来时，企业采取了断电的方式。一直没有来电，由于没有批下调账手续，导致此次电子查账失败。注意：恢复数据后，不要直接打开查看，先拷贝到u盘上，在企业断电前，获取关键数据。复制之后，才打开查看，即使企业断电，并不影响，可通过笔记本电脑查看和刻盘。案例二： 某市某餐饮企业，调取电子账簿时，遭到了企业的断电处理。检查人员，联系局领导，迅速审批了调帐手续，企业人员仍然不让拷贝电子账簿，税务人员和企业人员发生对峙，持续了将近16小时后，迫使企业人员配合工作。 后经过将近10个多小时的拷贝数据过程，成功拷贝了企业的电子账簿。终于经过了38个多小时完成了数据的采集工作。 调取的相关数据180G，存在筛选的问题。三、电子税务稽查的前景与未来１、前景　　总体上讲，不容乐观。原因：一是微软的补丁程序不停的发布，可利用的系统漏洞越来越少，导致将来的电子查账工具越来越少；二是某些级别低的系统逐步被淘汰，而启用的新系统安全级别又比较高，系统要更加严密。如：winxp、office97 2014年要被淘汰。三是，计算机操作系统的多元化发展，已经不是单纯的windows系统了，而是将形成windows、linux、unix、mac等多元化格局。四是财务软件的数据安全机制越来越严密，甚至出现了以数据存储为主要业务的网络公司。五是随着黑客软件的开发成本提高，取得黑客软件代价会逐步提高。２、电子税务稽查前景仍有曙光：一是随着税法宣传的深入，纳税人的守法意识会不断提高；二是随着立法技术的不断提高，可以查询各数据存储机构的数据，以达到直接获取数据的目的。四、电子税务稽查取证法律依据1、《行政诉讼法》及《行政诉讼证据若干问题的规定》《行政诉讼法》第三十一条和《税务行政复议规则》第二十七条规定的证据种类有以下几种：（一）书证；（二）物证；（三）视听资料；（四）证人证言；（五）当事人的陈述；（六）鉴定结论；（七）勘验笔录、现场笔录。 《行政诉讼证据若干问题的规定》 第六十四条规定：“以有形载体固定或者显示的电子数据交换、电子邮件以及其他数据资料，其制作情况和真实性经对方当事人确认，或者以公证等其他有效方式予以证明的，与原件具有同等的证明效力。”2、《税收征管法》及《征管法实施细则》《税收征管法》第五十八条规定：“税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。” 《税收征管法实施细则》第二十六条规定：“纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿”。 3、《电子签名法》第四条、第五第和第七条的有关规定：符合条件的电子数据，应视为符合法律、法规要求的书面形式，并满足法律、法规规定的原件形式要求，电子数据不得被拒绝做为证据使用。4、国税发[2003]47号对采用电算化会计系统的纳税人，税务机关有权对其会计电算化系统进行查验；对纳税人会计电算化系统处理、储存的会计记录以及其他有关的纳税资料，税务机关有权进入其电算化系统进行检查，并可复制与纳税有关的电子数据作为证据。5、税务稽查工作规程第二十三条实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原