第四讲增值税筹划20061101.ppt

增值税税收筹划实务 增值税税收筹划空间 纳税人：一般、小规模；增值税纳税人与营业税纳税人的筹划 征税范围 税率 计税依据 纳税人的法律界定 一般纳税人 小规模纳税人 两类纳税人应纳税额的计算方法 增值税纳税筹划的基本思路 企业分立与重组的纳税筹划 将综合性企业分设为若干专门性企业： 企业分设筹划 筹划方式 分设为两个批发企业，各自作为独立核算单位，销售额分别为60万元和40万元，成为小规模纳税人，税率为3% A公司应纳增值税=60*3%=1.8万元 B公司应纳增值税=40*3%=1.2万元减轻税负额=15.3-1.8-1.2=12.3万元 纳税人的税收筹划 纳税人的筹划方法 一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划 1、增值率判别法 一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额 =销售额×增值税税率－销售额×（1-增值率）× 增值税税率 =销售额×增值税税率×[1－（1－增值率）] =销售额×增值税税率×增值率 小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率（3%） 当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。 即： 销售额×增值税税率×增值率=销售额×征收率