山大基础会计第二章货币资金.pptVIP

应收票据的分类 按承兑人划分： 商业承兑汇票：承兑人为企业。 银行承兑汇票：承兑人为付款单位的开户银行。 是否带息划分： 带息票据：到期值 = 票面金额 + 利息 不带息票据：到期值 = 票面金额 企业收到应收票据时，按照票据的票面价值或票面金额入账。 3.带息票据持有期利息的核算 带息票据在票面上往往标明一定的利率，该利率用来计算票据所含的利息。票据到期时，企业除了收取票面金额外，还有收到按规定计算的利息的权利。 　　利息=面值×利率×票据期限 　　带息票据的利息一般都是在到期时一次性支付；如果利息金额较大，则应于中期期末或年度终了时计算应付利息费用。利息费用应当记入“财务费用”科目。 预提利息费用时： 借：应收利息 贷：财务费用 例： A企业2010年1月16日销售产品一批，收到带息商业承兑汇票一张，票面额46 800元 ，其中包括应收取的增值税6 800元，票据的期限为90天，票面利率5% 。 收到票据和票据到期收回款项如何处理？ 收到票据时： 借：应收票据 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税金——应交增值税（销项税额）6 800 票据到期收回时： 收回金额=46 800+46 800×5%×90/360=47 385 借：银行存款 47 385 贷：应收票据 46 800 财务费用 585 4.应收票据转让 根据银行支付结算办法的有关规定，企业可将持有的商业汇票进行背书转让。 例： 某企业为取得一批原材料，将持有的一张不带息商业汇票背书转让，汇票面值80 000元，期限6个月，该批原材料价款100 000元，增值税17 000元，差额37 000元以银行存款支付。 借：原材料 100 000 应交税金—应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应收票据 80 000 银行存款 37 000 贴现款=票据到期值-贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数/360 贴现天数指自贴现日起至到期前一日止的实际天数，贴现日和到期日只计算一天（算头不算尾）。 例：企业于2月20日将一张面值为20 000元的银行承兑汇票向银行申请贴现，该商业汇票于1月17日签发，期限为三个月，银行规定的贴现率为6% 贴现息=20 000×6%/360×（9+31+16）=186.6 贴现款=20 000-186.6=19 813.4 已贴现的应收票据到期时的处理： 如果付款方无力支付，申请贴现的企业应做： 借：应收账款 20 000 贷：银行存款 20 000 如果申请贴现的企业存款也不够，则转为申请贴现的企业短期贷款 借：应收账款 20 000 贷：短期借款 20 000 现金折扣的核算： 会计上通常有两种处理方法： 一是总价法 二是净价法 总价法： 是将未减去现金折扣前的金额作为现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。 我国的会计实务中通常采用此方法 。 净价法： 按减去最大现金折扣后的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值。即在销售时就确认现金折扣。 相关账务处理如下： 借：银行存款 19 813.4 财务费用 186.6 贷：应收票据 20 0 带息票据贴现的核算，见课本P39。 例4—24B 如果华联实业股份有限公司在面值117 000元的票据到期前向银行贴现，且银行有追索权。贴现息1 170元，华联实业股份有限公司贴现获得现金净额115 830元， 则其应按票据面值确认短期借款，按实际收到的金额（即减去贴现利息后的净额）与票据金额之间的差额确认“短期借款——利息调整”。 相关账务处理如下： 借：银行存款 115 830 短期借款——利息调整 1 170 贷：短期借款——成本 117 000 例4—24B 第五节 应收账款 1.应收账款概述 应收账款应于收入实现时确认。 应收账款是因企业销售商品或提供劳务等产生的债权，应当按照实