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前言 1.为什么学习税收实务课程 课程性质： 《税收实务》是高等职业教育财政、税务、会计等专业的必修课程之一。《税收实务》作为经济学科的一门专业课程，既有一定的税收理论内涵，又有十分丰富的实际业务知识。 课程任务： 了解我国税法的发展状况和基础知识。 掌握税收实体法和税收程序法的主要内容。 能够运用税法知识分析现实生活中的税法案例。 2.学习内容的安排 税收基础 流转税类 资源税类 财产行为税类 所得税类 税收征管 3.教学方法与要求 教学方法选择: （1）传统灌输式 （2）问题交流式（学生自学→同学/老师提出问题→解答与讨论 ） （3）会议研讨式（同学专题准备→典型发言→问题与讨论→老师总结与点评） （4）双向互动式 （5）单向授课、问题互动式 4.课程成绩考核评价的方法 课堂表现：20% 课后作业：10% 期末考试：70% 第一章税收理论基础 第一节税收概述 一、税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准和程序，通过参与社会产品或国民收入分配的方式，强制、无偿取得财政收入的一种形式。 第一节税收概述 税收的概念可以从以下几个方面理解： 第一节税收概述 二、税收的特征 1.税收的强制性 税收的强制性即税收的法律性，是指国家凭借自身的政治权利，通过颁布法律、法规等形式对税收加以规定。 任何单位和个人都必须依法纳税，否则受到法律的制裁。 2.税收的无偿性 税收的无偿性是就政府同具体纳税人的关系而言，双方的权利和义务关系式不对等的。 税收的无偿性体现于国家征税时不向纳税人支付等价物或报酬，又称不直接返还性。 取之于民，用之于民。 3.税收的固定性 税收的固定性是指政府通过法律形式，按事先确定的标准连续征收和缴纳。 税收的三个基本特征又称为三性，是税收区别于其他财政收入的最根本标志。 上缴利润：强制性 国债收入：无偿性 罚没收入：固定性 第一节税收概述 三、税收的职能与作用 1.税收的职能 第一节税收概述 2.税收的作用 （1）国家组织财政收入的主要形式和工具 （2）国家对经济进行宏观调控的重要经济杠杆之一 （3）维护国家经济权益，促进对外经济交往 （4）为国家及企业管理提供经济信息，对各项经济 活动进行监督 第一节税收概述 四、税收的分类 （一）按照征税对象分类 1.流转税：增值税、消费税、营业税、关税 2.所得税：企业所得税、个人所得税 3.资源税：资源税、土地增值税、城镇土地使用税 4.财产税：房产税、车船税、契税 5.特定目的行为税：城市维护建设税、印花税、屠宰税 第一节税收概述 （二）按照税收负担能否转嫁分类 1.直接税：税负不能转嫁 纳税人与负税人一致 2.间接税：税负能转嫁 纳税人与负税人不一致 第一节税收概述 （三）按税收归属与管理权限分类 1.中央税（国税）： 消费税、车辆购置税和关税 2.地方税（地税） 土地增值税、房产税 3.中央与地方共享税： 增值税、营业税、所得税 第一节税收概述 （四）按税收与价格的关系分类 1.价内税：消费税、营业税 2.价外税：增值税、关税 价格=成本+利润+消费税 （五）按计税依据分类 1.从价税：增值税、营业税、所得税 2.从量税：车船税、城镇土地使用税 第一节税收概述 例：增值税和消费税都对某类卷烟的生产、销售征税,假设某类卷烟的成本是30元，利润30元,增值税税率是17%,消费税税率是40%。 价格＝成本+利润+消费税 ＝(成本+利润)/(1-消费税税率) =(30+30)/(1-40%)＝100元 消费税应纳税额=100元×40%=40元 增值税应纳税额=100元×17%=17元 经典自测题 1.一般认为，税收是国家凭借（ ）参与社会产品的分配 A.政治权利 B.经济权利 C.所有者权益 D.财产权利 2.一般认为，税收的形式特征包括（ ） A.强制性 B.无偿性 C.广泛性 D.固定性 3.下列税种中，使用定额税率的是（ ） A.土地使用税 B.土地增值税 C.车船税 D.资源税 4.下列税种，全部属于中央政府固定收