第10章 全面预算专用课件.pptVIP

第10章 全面预算 全面预算概述 全面预算的编制方法 预算编制的其他方法 预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 第一节 全面预算概述 一、全面预算 预算(budget) 是用货币形式反映企业未来某一定期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。 全面预算（comprehensive budget) 反映企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。 3.按预算期内生产经营活动的水平的可变性分为： 固定预算：预算期业务量固定不变； 弹性预算：预算期业务量有一定的变动范围。 4.按预算编制的数量基础分为： 增量预算：以原来的预算为编制基础； 零基预算：预算的编制从零开始。 第二节 全面预算的编制方法 第二节 全面预算的编制方法 第三节 编制预算的其它方法 四、概率预算 概率预算是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件，做出近似的估计：估计他们可能变动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内的期望值的一种预算编制方法。 编制程序： （1）在预测分析的基础上，估计各相关因素的可能值及其出现的概率；（2）计算联合概率，即各相关因素的概率之积；（3）根据弹性预算提供的预算指标以及与之对应的联合概率计算出预算对象的期望值，即概率预算下的预算结果。　　 ［例］某公司计划明年投产一种新产品，单位售价为9元，经市场调研，预计该产品在明年的销售量有三种可能分别是50 000件、55 000件获60 000件，概率分别为0.2、0.5、0.3。单位产品变动性制造成本可能是5元、6元和7元，各成本水平出现的概率分别为0.2、0.6、0.2。单位变动性销售费用为0.5元，约束性固定成本为10 000元。当销售量分别为50 000件、55 000件和60 000件时，酌量性固定成本在不同产量水平下分别为30 000元、35 000元和40 000元。　　根据上述资料，编制该公司在明年的利润概率预算。　　　　　　　　　　　　　　　 现金预算 二、全面预算的编制方法 9.预计损益表的编制 预计损益表是以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果的利润计划。它是在上述各项业务预算的基础上，根据权责发生制原则编制的。 根据销售预算、制造费用单位产品成本及期末存货预算销售管理费用预算及现金预算资料，编制预计损益表。 预计损益表 10.预计资产负债表的编制 预计资产负债表是反映企业预算期末财务状况的总括性预算。表中的项目除上年期末数已知外，其余项目应在上述预算指标的基础上分析填列。 根据预算期初的资产负债表，以及销售预算、制造费用单位产品成本及期末存货预算销售管理费用预算及现金预算资料，编制预计资产负债表。 10.预计资产负债表 例：企业预算期初的资产负债表如下： 10.预计资产负债表 例：编制预计资产负债表如下： 一、弹性预算 1.弹性预算的概念 弹性预算是根据预算期可预见的不同业务量水平，分别确定其相应的预算额，以反映不同业务量水平下所应开支的费用水平或收入水平。 2.弹性预算的特点 与固定预算相比有两个显著的特点： (1)扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。 (2)便于在预算期终了时，将实际指标与实际业务量相应的预算数进行对比，更好的发挥预算的控制作用。 3.弹性预算的编制程序 以编制弹性成本预算为例： 确定相关范围 选择业务量的计量单位 经营成本性态分析 确定各业务量水平下的预算数 一般为正常生产能力的70-110% 应选择最能代表预算单位生产经营活动水平的业务量计量单位。 4.弹性预算的编制 例：某公司编制制造费用弹性预算为： 236232 223971 211100 119449 制造费用合计 89100 89100 89100 89100 小计 18000 24300 34000 7100 5700 18000 24300 34000 7100 5700 18000 24300 34000 7100 5700 18000 24300 34000 7100 5700 固定费用 维修费 折旧费 管理费 保险费 财产税 147132