第七章 审计抽样要点.pptVIP

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* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 注意:   第一,如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样;   第二,如果注册会计师决定使用统计抽样,且预计只发现少量差异,就不应使用比率估计抽样和差额估计抽样。 * 例如:A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在针对存货实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2013年12月31日存货账面余额合计为150 000 000 元。A注册会计师确定的总体规模为3 000,样本规模为200,样本账面余额合计为12 000 000元, 样本审定金额合计为8 000 000元。   要求:代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。 谢 谢! * * * * * * * * * * * * * * 如现金支付单据。 * * * * * * * * * 选的样本量大时,可能选不出来。 * * * * * * * 2.使用样本结果评价表 (P34——P36) 看P37,例题2—4 看 例 题 吧 * 四、在控制测试中使用非统计抽样 1.在控制测试中使用非统计抽样时,抽样的基本流程和主要步骤与使用统计抽样时相同。 2.在非统计抽样中,注册会计师也必须考虑可接受抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等,但可以不对其量化,而只进行定性的估计。 * 3.控制实施的相关期间越长(年或季度),需要测试的样本越多;控制程序越复杂,测试的样本越多;样本规模还取决于所测试的控制的类型,通常对人工控制实施的测试要多过自动化控制;如果所测试的控制包含人工监督和参与,则通常比自动控制需要测试更多的样本。 * 4. 在控制测试中使用非统计抽样时,注册会计师可以根据下表确定所需的样本规模。下表是在预计没有控制偏差的情况下对人工控制进行测试的最低样本数量。 如果通过测试发现了偏差,注册会计师可以得出控制无效的结论,或考虑扩大样本量。如果拟测试的控制是针对相关认定的唯一控制时,注册会计师应考虑更大的样本量。 * 控制执行频率 控制发生总次数 最低样本规模 1次/年度 1次 1 1次/季度 4次 2 1次/月度 12次 3 1次/周 52次 5 1次/日 250次 20 每日数次 大于250次 25 人工控制最低样本规模表 * 5.在非统计抽样方法中,注册会计师可以使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样,也可以使用随意选样。非统计抽样只要求选出的样本具有代表性,并不要求必须是随机样本。 6.在非统计抽样中,抽样风险无法直接计量。注册会计师通常将样本偏差率(即估计的总体偏差率)与可容忍偏差率相比较,以判断总体是否可以接受。 * 第3节 审计抽样在细节测试中的应用 细节测试中,可以使用统计抽样,也可以使用非统计抽样,两种抽样方法的基本流程和主要步骤相同,但在部分环节有差别。 * 一、在细节测试中使用非统计抽样方法 (一)样本设计阶段 实施细节测试时,注册会计师在样本设计阶段必须完成的工作包括四个环节:确定测试目标,定义总体,定义抽样单元,以及界定错报。 * 1、明确测试目标 在细节测试中,抽样通常用来为有关财务报表金额的一项或多项认定提供特定水平的合理保证。尤其是对存在或发生、计价认定测试。 CPA实施审计程序的目标就是确定相关认定是否存在重大错报。通过在账户余额中选取项目进行测试,CPA可以查出那些虚构项目、余额中不应包含的项目(如分类错误)以及估价错误的项目。 * 2、定义总体 (1)考虑总体的适当性和完整性。注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标。 举例:为发现低估错报,注册会计师应从包含被隐瞒项目的来源选取样本。   例如,注册会计师可能对随后的现金支付进行抽样,以测试由隐瞒采购所导致的应付账款账面金额低估;或者对装运单据进行抽样,以发现由已装运但未确认为销售的交易所导致的低估销售收入问题。 * (2)识别单个重大项目(超过可容忍错

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