几种应交税费的账务处理过程.docx

几种应交税费的账务处理过程　应交税费科目核算包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费。下面来具体介绍这几种应交税费的账务处理过程、　几种应交税费的账务处理主要包括以下几个方面：　一、应缴消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加　1.消费税　以小轿车为例，理解增值税及消费税的转嫁过程(假定消费税税率为40%)。　2.营业税　以酒店为例，理解营业税的转嫁过程。　3.资源税　原油、天然气：改为按销售额征收资源税。　4.城市维护建设税、教育费附加　计提应缴纳的城市维护建设税和教育费附加时，　借：营业税金及附加　贷：应交税费-应交城建税(7%、5%、1%)　应交税费-应交教育费附加(3%)　5.出售不动产，通过“固定资产清理”科目核算。　　二、应缴所得税　1.企业按照税法规定计算应缴的所得税，　借：所得税费用　贷：应交税费——应交所得税　2.缴纳时，　借：应交税费——应交所得税　贷：银行存款等　　三、应缴土地增值税　1.房地产开发企业转让其开发的房地产，应缴纳的土地增值税：　借：营业税金及附加　贷：应交税费——应交土地增值税　2.其他企业转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附属物的一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应计算应缴纳的土地增值税：　借：固定资产清理　贷：应交税费——应交土地增值税　四、应缴房产税、城镇土地使用税和车船税　企业按规定计算应缴的房产税、城镇土地使用税、车船税时：　借：管理费用　贷：应交税费——应交房产税、应交城镇土地使用税、应交车船税　(注意：印花税不通过该“应交税费”科目核算)　　五、应缴个人所得税　六、应缴矿产资源补偿费　借：管理费用　贷：应交税费——应交矿产资源补偿费　借：应交税费——应交矿产资源补偿费　贷：银行存款等　七、应缴保险保障基金　借：管理费用　贷：应交税费——保险保障基金　借：应交税费——保险保障基金　贷：银行存款　八、应缴印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税　1.印花税　借：管理费用　贷：银行存款　2.契税　借：固定资产(购置不动产)　无形资产(土地使用权)　贷：银行存款　3.车辆购置税　借：固定资产　贷：银行存款　4.耕地占用税　借：在建工程　贷：银行存款　应交税费会计分录过程：/zcswsks/swdlsw/201411/196573.shtml /