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教材练习题参考答案 第二章 货币资金 【参考答案】 （1）①出差借支时 借：其他应收款——张某 1 000 贷：银行存款 1 000 ②归来报销时 借：管理费用 850 库存现金 150 贷：其他应收款 1 000 （2）①开立临时采购户时 借：其他货币资金——外埠存款 80 000 贷：银行存款 80 000 ②收到购货单位发票时 借：原材料 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200 贷：其他货币资金——外埠存款 70 200 ③将多余资金转回原来开户行时 借：银行存款 9 800 贷：其他货币资金——外埠存款 9 800 （3）①收到开户银行转来的付款凭证时 借：其他货币资金——信用卡 3 000 贷：银行存款 3 000 ②收到购物发票账单时 借：管理费用 2 520 贷：其他货币资金——信用卡 2 520 （4）拨出备用金时 借：备用金 1 000 贷：银行存款 1 000 （5）总务部门报销时 借：管理费用 900 贷：库存现金 900 （6）①期末盘点发现短缺时 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：库存现金 50 ②经批准计入损益时 借：管理费用 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 第三章 应收款项 【参考答案】 1.（1）办妥托收银行收款手续时： 借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额）17 000 （2）如在10天内收到货款时 借：银行存款 11 466 财务费用 234 贷：应收账款 11 700 （3）如在30内收到货款时 借：银行存款 11 700 贷：应收账款 11 700 2.（1）收到票据时 借：应收票据 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费—应交增值税（销项税额）13 600 （2）年终计提票据利息 借：应收票据 1 560 贷: 财务费用 1 560 （3）到期收回货款 借：银行存款 98 280 贷：应收票据 95 160 财务费用 3 120 3.（1）第一年末 借: 资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000 （2）第二年末 借：资产减值损失7 500 贷：坏账准备 7 500 （3）第三年末 借：坏账准备 1 500 贷：资产减值损失1 500 （3）第四年 6月发生坏账时 借：坏账准备 18 000 贷: 应收账款 18 000 10月收回已核销的坏账时 借：应收账款 5 000 贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000 年末计提坏账准备时 借：资产减值损失12 000 贷：坏账准备 12 000 第四章 存货 【参考答案】 1.（1）实际成本核算： 该批甲材料的实际总成本=20 000+200=20 200 （元） 借：原材料-甲材料 20 200 应交税费-应交增值税 3 400 贷：银行存款 23 600 （2）计划成本核算 ①购进 借：材料采购-甲材料 20 200 应交税费-应交增值税 3 400 贷：银行存款 23 600 ②入库 材料成本差异=20 200-990×18=2380元，超支差异 借：原材料——甲材料 17 820（=990×18） 材料成本差异 2380 贷：材料采购——甲材料 20 200 2.（1）先进先出法 ①6月7日发出A材料的成本=200×60+200×66=25 200（元） ②6月18日发出A材料的成本=300×66+500×70=54 800（元） ③6月29日发出A材料的成本=100×70+200×68=20 600（元） 期末结存A材料成本=300×68=20 400（元） （2）月末一次加权平均法 加权平均单位成本=（12 000+109 000）÷（200+1600）≈67.22（元/公斤） 期末结存A材料