税法作业：增值税一.docVIP

作业一：增值税作业： 1、某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2012年10月份生产经营情况如下： (1)9日外购原材料，支付价款400万元、增值税68万元，取得增值税专用发票；支付运输费用40万元，取得运输单位开具的普通发票； (2)本月销售摩托车1100辆，取得不含税销售额550万元； (3)15日用自产摩托车5辆作为奖品将给有突出贡献的职工。 (4)材料仓库发生意外事故，损失不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元)； 要求：按下列顺序回答问题： (1)计算该企业本月份的进项税额； (2)计算该企业本月份的销项税额； (3)计算该企业本月份损失的原材料应转出的进项税额； (4)计算该企业本月份应缴纳的增值税； 【答案】 （1）进项税额 = 68 + 40 × 7% = 70.8万元 （2）销项税额 = 550×17% + 5×550÷1100×17% = 93.925万元 （3）损失原材料应转出的进项税额 =（32.79–2.79）×17%+2.79÷（1–7%）×7% = 5.31万元 （4）12月份应缴纳的增值税 = 93.925–（70.8–5.31）= 28.435万元 2、A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2012年10月份有关经营业务如下： （1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，增值税专用发票已通过认证。 （2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵项应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。 （3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。 （4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收人35.03万元。 （5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。 要求： （1）计算A企业2012年10月份应缴纳的增值税。 （2）计算B公司2012年10月份应缴纳的增值税。 【答 案】 （1）购销材料： A企业进项税额 = 30.6万元 B公司销项税额 = 30.6万元 （2）购销电脑： A企业销项税额 = 45.9万元 B公司进项税额 = 45.9万元 （3）制作显示器、委托加工： A企业销项税额 =（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%=1.7万元 A企业进项税额 = 0.34万元 B公司进项税额：0（取得普通发票） （4）B公司购进免税农产品： B公司可抵扣的进项税额 ＝（30×13％＋3×7％）＝ 4.11万元； 用于职工福利的40％应作进项税额转出 转出税额 ＝ 4.11×40％ ＝ 1.644万元 销售农产品销项税额＝35.03÷（1＋13％）×13％ ＝ 4.03（万元） （5）B公司销售货物： B公司销项税额 ＝ 298.35 ÷（1＋17％）×17％＝43.35（万元） A企业纳税情况： 销项税额 ＝ 45.9 ＋ 1.7 ＝ 47.6（万元） 进项税额 ＝ 30.6 ＋ 0.34 ＝ 30.94（万元） 应缴纳增值税 ＝ 47.6 － 30.94 ＝ 16.66（万元） B公司纳税情况： 销项税额 ＝ 30.6 ＋ 4.03 ＋ 43.35 ＝ 77.98（万元） 进项税额 ＝ 45.9 ＋ 4.11 － 1.644 ＝ 48.366（万元） 应纳增值税 ＝ 77.98 － 48.366 ＝ 29.614（万元） 3.某副食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2012年11月发生如下涉税业务： （1）本月销售食品共取得不含税收入300000元。 （2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费6000元(不含税)，加工食品已验收入库，并收到受托方防伪税控系统开具的增值税专用发票，但本月未申请认证。 （3）从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票（已认证）上注明的销售额为120000元，税额为15600元。另外支付装卸费800元。 （4）因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元，其中含运费465元，保险费500元。 要求： （1）经盘点损失的面粉应转出进项税额为多少。 （2）