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一、库存现金 　　　　一、增值税 一般纳税人 进项 材料设备 增值税专用发票 运费 运费×7%（扣除率为7%） 农产品 价款×13% 进项转出 非常损失改变用途 意外火灾毁损原材料、库存商品宿舍维修领料 销项 正常销售视同销售 增值税专用发票建筑物领用商品\产品福利 交纳 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 小规模纳税人 购进 小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。 销售 小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税。 发票 销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。 科目 小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。 　　二、消费税 环节 去向 销售 销售产品 借：营业税金及附加 自产自用 借：在建工程 采购 委托加工 借：委托加工物资——收回销售借：应交税费——收回连续生产 进口 记入采购物资的成本 　　三、营业税　　　　四、可能记入“营业税金及附加”账户的税金　　　　应纳城建税、附加=（增值税+消费税+营业税）×适用税率　　五、计入“管理费用”账户的税金　　　 第五节　应付股利及其他应付款 现金股利 1.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，不作为应付股利核算。 2.根据股东大会或类似机构审议批准的现金股利分配方案进行账务处理，作为应付股利核算。借：利润分配　　贷：应付股利 股票股利 1.董事会、股东大会通过——都不做账务处理; 2.在工商部门办理完增资手续后进行会计处理，但分配的股票股利不通过“应付股利”核算。借：利润分配　　贷：股本 其他应付款：存入保证金、应付的租金 第六节　长期借款 　　一、债务账户 债务种类 归还方式 长期借款 短期借款 本金债务 不区分 长期借款—本金 短期借款 利息债务 一次付息 长期借款—应计利息 应付利息 分次付息 应付利息 　　二、利息支出账户 用途 账户 筹建期间 管理费用 生产经营期间 财务费用 购建固定资产 尚未达到预定可使用状态前 符合资本化条件 在建工程 不符合 财务费用 达到预定可使用状态后 财务费用 分录 借：在建工程借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　贷：长期借款——应计利息 （应付利息） 第七节　应付债券及长期应付款 　　一、应付债券 溢价、折价 不是发行企业的收益或损失，而是发行债券企业的债券存续期内对利息费用的调整 　债务账户 分期付息 应付利息 一次还本付息 应付债券——应计利息 利息支出 与长期借款相一致的原则计入有关成本费用 分录 借：在建工程　　财务费用　　　　　　　　　贷：应付债券——应计利息（应付利息） 　　二、长期应付款 构成 应付融资租入固定资产的租赁费 以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项（具有融资性质的延期付款购买资产） 资产入账价值 融资租赁 租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用 延期付款购买资产 延期支付购买价款的现值为基础确定 　第三章　所有者权益 ? 　　 　　 第一节　实收资本 　　一、增加 　　 接受投资 无溢价 借：银行存款、无形资产　　贷：实收资本（股本） 借：原材料、固定资产　　　　　　 　 　　　应交税费——应交增值税（进） 　　贷：实收资本 ---含税 有溢价 借贷差额记入“资本公积” 转增资本 借：资本公积 借：盈余公积　　　　　贷：实收资本 不影响所有者权益总额变动。 　　二、减少 　　 　 回购 注销 折价回购 借：库存股（成本）　　　　　　贷：银行存款 借：股本（面值）　　贷：库存股（成本）　　　　　 　　　　资本公积—股本溢价 注销库存股的账面余额与冲减股本的差额作为增加股本溢价处理 溢价回购 借：库存股（成本）　　贷：银行存款 借：股本（面值）　　资本公积—股本溢价　　盈余公积　　　　 　　　利润分配—未分配利润　　贷：库存股（成本） 注销库存股的账面余额与冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，依次冲减“盈余公积”“利润分配—未分配利润”。 第二节　资本公积 　　　 1.股本溢价 借：银行存款　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　 　 　　　　资本公积 （1）溢价收入：股本溢价的数额等于股份有限公司发行股票时实际收到的款额超过股票面值总额的部分。（2）发行费用：发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢 价），无溢价