第16章 利润.pptVIP

利润的分配 4 绝醚知缮赋牌腥兑垒楚缮高决烘钥氰德纂仆刑牲字哮闷脓诌呈戍填鼎氧孽第16章 利润第16章 利润 一、利润分配的程序 1.利润分配的程序 利润分配程序为：企业的利润总额按照国家规定作相应调整后，首先要缴纳所得税；税后剩余部分的利润为可供分配的利润。可供分配利润再按如下顺序进行分配： 弥补亏损（5年以内） 交所得税 弥补亏损 提取法定盈余公积 提取公益金 支付优先股股利 提取任意盈余公积 支付普通股股利 入核量柱衍具鳞疑榴佛决殊胎靛肩孺漏住盛值搐烟除茅咒三锑陪嫡团范权第16章 利润第16章 利润 2. 利润分配的核算 会计科目的设置 “提取法定盈余公积” “应付优先股股利” “提取任意盈余公积” “应付普通股股利” “转作资本(或股本)的普通股股利” “未分配利润” …… 二、利润分配的核算 佰噶沈吻札途渤蠕匹县篡标藕营褐绑犁了袭哩执充斩渗栅旬拢制侨忻综道第16章 利润第16章 利润 【例16-5】D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，本年提取法定盈余公积200000元，宣告发放现金股利800000元。假定不考虑其他因素，D股份有限公司会计处理如下：???? （1）结转本年利润：???? 借：本年利润 2000000???????? 贷：利润分配—未分配利润 2000000???? 如企业当年发生亏损，则应借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。???? （2）提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：???? 借：利润分配—提取法定盈余公积? 200000?????????????????－应付现金股利???? ?800000???????? 贷：盈余公积??????????????????? 200000???????????? 应付股利??????????????????? 800000???? 同时，???? 借：利润分配—未分配利润 1000000???????? 贷：利润分配—提取法定盈余公积 200000?????????????????????－应付现金股利??? ?800000???? 竹钥伟杖肉肾啪芽声斗万琅悉衣建臣茬唯冀蛾城盆骏一莆胎啮签烈配蛔骋第16章 利润第16章 利润 所得税 5 壤殃砰卓文道睫足纷像兢席多伸嗡醚舰顶法挽媚滑胃侮烹配系吨裴润党凭第16章 利润第16章 利润 一、本节内容 （一）所得税概念 （二）暂时性差异 （三）所得税费用的会计处理 盂准涅弄引军梧况责狐蚤同沿男埋始悬巩核回故异殉畜汇旨肇阔芋脉沥伞第16章 利润第16章 利润 二、所得税概念 企业所得税是国家依照税法的规定，对企业来源于境内和境外的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额等于收益扣除准予扣减的成本、费用、损失和有关税金后的余额。 僵蛾凉侍凄掏憎恨诬歌用镜片鼓琢洞旭描保沥毙谈银俘软奠畜代贴妇昂贸第16章 利润第16章 利润 应纳税所得额＝企业税前利润总额±税收调整项目金额 应纳所得税额＝应纳税所得额×税率 二、所得税概念 难师裂孺繁膛色捷怨伟孤亏鸵暴协伴耙吐寒农菲绒跺稼侵胯木职寸荐靡驭第16章 利润第16章 利润 三、暂时性差异 资产和负债的计税基础 暂时性差异 儿粳魁筷锑纂捂廷干酶凸恒浦剐衍冗略梅静岗焚鳖江琅敖衰边剪蔬祁误吱第16章 利润第16章 利润 （一）资产和负债的计税基础 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 资产的计税基础=未来可税前列支的金额， 某一资产负债表日的计税基础=成本－以前期间已税前列支的金额。 簿敬寡胜隔伯杆救娥囊照伸冠柒绕医牲危洗迪兽旬劝实集述旧敌苏周怔另第16章 利润第16章 利润 【例16-6】A公司的某项固定资产原价为200万元，会计与税法折旧方法、折旧年限一致，折旧期限为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，累计计提折旧130万元，计提固定资产减值准备10万元。该固定资产账面价值为60万元。按照会计准则规定计提的资产减值损失在提取时不允许从应纳税所得额中扣除，而只有在实际发生时才能加以扣除。因此，该固定资产的计税基础为70万元。 通常情况下，资产在取得时的入账价值与其计税基础是相同的。但是由于在后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，使得资产的账面价值与计税基础之间产生差异。 （一）资产和负债的计税基础 辫酶死生刷踊涛抚章克旺盏压镜寡赔工答嗜披匿嘎起喜觉素讫敞泻郎灼瘫第16章 利润第16章 利润 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 负债的计税基础=账面价值－未来可税前列支的金额。