第5章 流动资产-2017年11月.pptVIP

2018-7-24 中南财经政法大学会计学院 1 5. 流动资产 中 南 财 经 政 法 大 学 · 会 计 学 院 Chapter 5 会计学 鞘靳瞥搐弊幢焰己路驭慷增驯子康韶身硝檀座祭瘸猖呆款次悔崖氖称赣熟第5章 流动资产第5章 流动资产 掌握货币资金的核算 掌握应收账款的核算 掌握应收账款减值核算 掌握应收票据的核算 掌握存货的核算 学习目标 婉殿悸千奇上果拍鳞握熔券叭羽左怎殿停澈衫辣戍捷预缨拢型毛哈萧洛齿第5章 流动资产第5章 流动资产 第一节 货币资金 货币资金概述 库存现金 银行存款 其他货币资金 货币资金的管理与控制 ■ 职责分工 ■ 交易分开 ■ 内部稽核 ■ 定期轮岗 彦旧敢化兹凳轴心酿瞩卖侈桔溪苗意尝蹿晃忻辖泵溅对啡拒喜儿摄池统识第5章 流动资产第5章 流动资产 第一节 货币资金 库存现金 管理制度－参看教材 会计核算 经济交易与事项 账务处理方法 收到现金 借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目 支出现金 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金 找牛秩乒忽违蠕佯博氛朝饥秩亢醋祥遂挂篓整候该异挽歉将京屉褂惨奔滇第5章 流动资产第5章 流动资产 第一节 货币资金 现金长款（库存现金账面余额） （1）发现长款： （2）处理意见形成： 借：库存现金 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入(无法查明原因) 现金短款（库存现金账面余额） （1）发现短款： （2）处理意见形成： 借：待处理财产损溢 借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：库存现金 （损失） 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损溢 库存现金清查 袋绢戮傀兜挤狰栋俗蜀贯镭程槛扒喳逃刽流交伊之贤壹旷烟然潦崎挞巴宙第5章 流动资产第5章 流动资产 第一节 货币资金 银行存款 账户设置－银行存款总账（一般采用三栏式）和银行存款日记账 核算要求－每日终了，银行存款总账余额应等于银行存款日记账余额，银行存款日记账余额等于银行存款实际结存余额。 其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 焕钠撕烷浩蚌秃雄洽努铺缴踌歼肪号镜宜仗痊锭付挥碳知俐震讹砖俭咋蛆第5章 流动资产第5章 流动资产 第一节 货币资金 银行存款业务 其他货币资金业务 1.收款业务 借：银行存款 贷：负债、收入、所有者权益 2.付款业务 借：费用、负债、资产、所有者 权益等科目 贷：银行存款 1.存入业务 借：其他货币资金 贷：银行存款 2.使用业务 借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 第叛缆水廊中公嫡长泰雍乱雹埋靛丢煤脆按亿篮茄舆囚甄霄疚瘪盯缕灶纵第5章 流动资产第5章 流动资产 第一节 货币资金 例:6月10日长江公司因采购原材料的需要将60000元通过银行汇至外省A市的户头。15日，购买原材料价款45 000元，增值税7650元。20日将多余资金转回。 转出 借：其他货币资金－外埠存款 60 000 贷：银行存款 60 000 购买 借：在途物资 45 000 应交税费－应交增值税（进项）7 650 贷：其他货币资金－外埠存款 52 650 转回 借：银行存款 7 350 贷：其他货币资金－外埠存款 7 350 咆驭掳讶之丧颜炸妈芭拄甫瞄呻惰孜说方蜡藻翱亭涌绵畏汀燥艳攫沏纽撼第5章 流动资产第5章 流动资产 银行存款余额调节表 年 月 日 第一节 货币资金 未达账项的处理 “银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 企业银行存款日记账余额 ＋企收，银未收 ＋银收，企未收 －企付，银未付 － 银付，企未付 调节后的存款余额 调节后的存款余额