土地增值税是对转让国有土地使用权.docVIP

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 　　土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 　　【提示1】土地增值税的纳税义务人不论法人与自然人；不论经济性质；不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人；不论部门。 　　【提示2】土地使用权、不动产转让中：转让方缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税；承受方缴纳契税、印花税。 　　多项选择题 　　下列单位中，属于土地增值税纳税人的有（ ）。 　　A.建造房屋的施工单位 　　B.出售房产的中外合资房地产公司 　　C.转让国有土地使用权的事业单位 　　D.房地产管理的物业公司 　　正确答案：BC 一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 　　（二）对地面抽采煤层气暂不征收资源税。 　　判断题 　　◎煤矿生产的天然气属于资源税矿产品中的天然气税目，征收资源税。（） 　　正确答案：错 　　答案解析：本题考核资源税的征税范围。资源税中的天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气，暂不包括“煤矿生产的天然气”。 一、资源税课税数量确定的一般规定 　　1.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。 　　2.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。 　　二、资源税课税数量确定的特殊规定 　　1.课税数量的折算 　　2.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 　　3.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。 　　判断题 　　◎纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。（） 　　正确答案：对 　　中华会计网校答案解析：本题考核资源税的课税数量。纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 （1）原油，指开采的天然原油，不包括人造石油； 　　【提示】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 　　（2）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气，暂不包括“煤矿生产的天然气”； 　　（3）煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品； 　　（4）其他非金属矿原矿； 　　（5）黑色金属矿原矿； 　　（6）有色金属矿原矿； 　　（7）盐（一是固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；二是液体盐）。 　　多项选择题 　　◎下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间正确的是（）。 　　A.纳税义务人新征用的非耕地，自批准征用的次月起缴纳土地使用税 　　B.房地产企业出租本企业建造的商品房，自交付之次月起，缴纳土地使用税 　　C.纳税人购置存量房，自办理房产权属转移变更手续，签发权属证书之日起，缴纳土地使用税 　　D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳土地使用税 　　正确答案：ABD 　　中华会计网校答案解析：本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人购置存量房，自办理房产权属转移变更手续，签发权属证书之次月起，缴纳土地使用税。 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。 　　资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 　　【提示1】中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。 　　【提示2】收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 　　单项选择题 　　◎根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。 　　A.生产人造石油的股份制企业 　　B.生产盐的国有企业 　　C.生产煤炭制品的集体企业 　　D.进口有色金属矿的私营企业 　　正确答案：B 　　中华会计网校答案解析：本题考核资源税的纳税人。资源税的纳税人，是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 1.法定凭证免税。下列凭证，免征印花税： 　　（1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本； 　　（2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据； 　　（3）经财政部批准免税的其他凭证。 　　2.免税额。应纳税额不足一角的，免征印花税。 　　3.特定凭证免税。下列凭证，免征印花税： 　　（1）国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同； 　　（2）无息、贴息贷款合同； 　　（3）外国政府或者国际金融组织向中国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 　　4.其他（重点了解