第七章会计账薄.ppt

第七章 会计账薄 会计账薄概述 会计账薄的登记 记账的规则 第一节 会计账簿的意义和种类 会计账簿的意义 会计账簿的种类 会计账薄 第二节 会计账簿设置与登记 设置原则—全面性、实际性、科学性 日记账设置 日记账的格式和登记方法 ①现金日记账 三栏式：设收入、支出、结余三个基本栏目 多栏式 ②银行存款日记账 三栏式、多栏式 ③普通日记账 规模较小、经济业务不多的企业，可使用普通日记账，满足需要，如企业规模较大，就不宜设置普通日记账。 总分类账的格式和登记方法 常用三栏式：借方、贷方、余额 明细分类账的格式和登记方法 ①三栏式明细分类账　　适用于只进行金额核算的账户 ②多栏式明细分类账　　适用于成本费用类科目的明细核算 ③数量金额式明细分类账　既要进行金额核算，又要进行数量核算的账户 会计循环的基本步骤 记帐凭证核算形式 日记总帐核算形式 科目汇总表核算形式 汇总记帐凭证核算形式 划线更正法： 红字差额冲销： 账簿记录错误 记账凭证有错误 —— 应借应贷科目没有错误 应借应贷方向没有错误 金额错误且所记金额＞应记金额 蓝字补充登记 账簿记录错误 记账凭证有错误 —— 应借应贷科目没有错误 应借应贷方向没有错误 金额错误且所记金额＜应记金额 总分类账明细分类账平行登记 账簿启用规则启用会计账簿，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，由交接双方人员签名或盖章。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。 登记账簿规则与要求 账簿作为重要的会计档案和会计信息主要储存工具，必须按规定的方法，依据审核无误的记账凭证进行登记。在登记时应符合以下要求： 1．准确完整。登记会计账簿时，应当将会计凭证、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 2．注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号(“√”)，表示已经记账。 3．书写留空。账簿中书写的文字或数字上面要留有适当的空距，不要写满格，一般应占格距的1/2。 4．正常记账使用蓝黑墨水，特殊记账使用红色墨水。登记账簿要使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。在下列记账可用红色墨水书写： 第一、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 第二、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 第三、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方的向，在余额栏内登记负数余额。 第四、会计制度中规定用红字登记的其他记录。 5．顺序连续登记。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。 6．结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 7．过次承前。每一账页登记结转下页时，应当结出本月合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 8．账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹不准重新抄写，应按规定的更正方法进行更正。 分类账的登记 总分类账 三栏式 借方 贷方 余额 多栏式：序式账簿与分类账簿结合 明细分类账 三栏式 数量金额式 借方多栏式 贷方多栏式 借方贷方多栏式 多栏式 适用于 —— 债权债务账户 适用于 —— 库存商品、原材料、 产成品等账户 （一）不反映对应科目的三栏式总账的设置和登记；