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税法 第一章 税收概论 第7章 纳税期限 纳税期限是指纳税人缴纳税款的期限，即：多长时间计算交纳纳一次税款。如：企业缴纳增值税纳税期限为1、3、5、10、15或者一个月，银行缴纳营业税的纳税期限为1个季度。 税收要素 减税、免税 减、免税属于税收优惠，其结果是纳税人少纳税。如：企业从事中药材的种植所得免征企业所得税；从事林木的培育和种植所得免征所得税；从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得减半征收所得税。 税收要素 * 任小军 杭州电子科技大学会计学院 * 任小军 杭州电子科技大学财经学院 税收的概念 Three things are certain in life: death, taxes, and mankind’s unrelenting effort to evade both (Klepper Nagin, 1989) 什么是税收？ 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的概念与特征 税收概念的理解： 1、是政府取得财政收入的工具，本质是一种分配关系 2、征税依据为政治权力，而不是按要素分配 3、目的是满足公共需要 4、具有无偿性、固定性和强制性特征 税收的概念与特征 税收的特征的理解 1、强制性 为什么要强制？ 搭便车行为的存在 2、无偿性 个体无偿性VS整体有偿性 3、固定性 税收的概念与特征 1、税收法定原则 税收法律主义 2、税收公平原则 横向公平和纵向公平 3、税收效率原则 经济效率和行政效率 4、税收中性原则 税收原则 1、财政职能 2、经济职能 经济稳定职能：内在稳定器；相机抉择 资源配置职能 收入分配分配职能 3、监督管理职能 日常管理、税收检查 税收职能 概念：由于征税而使纳税人承受的经济负担。 1、宏观税收负担 国内生产总值税收率=一定时期税收总额/一定时期国内生产总值 2、微观税收负担 企业税收负担率=一定时期企业纳税总额/一定时期企业纯收入总额 税收负担 税收负担的合理确定：拉弗曲线。 税收负担 A B C D 税率 税收收入 O E 税负转嫁 税负转嫁指纳税人通过提价、压价等方式将税收负担转嫁给别人。 税负转嫁的主要方式有：前转、后转、混转、税收资本化、散转等方式。 影响税负转嫁的因素有：供求关系、价格机制等。 税收负担 税收要素：指各税种共同具备的要素。主要包括： 纳税人 直接负有纳税义务的法人或者自然人。 ①法人纳税人：负有纳税义务的各类企业和其他经济组织。 ②自然人纳税人：负有纳税义务的自然人。 税收要素 代扣代缴义务人：不承担纳税义务，但在向对方支付（结算）款项时，有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。如工资的个人所得税代扣代缴；建筑业营业税的代扣代缴。 代收代缴义务人：不承担纳税义务，但在向对方收取款项是，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。如受托加工应税消费品消费税的代收代缴。 税收要素 与纳税人相联系的概念是负税人。 负税人：指最终承担税收负担的人，负税人和纳税人是两个不同的概念。当税收负担可以转嫁时，负税人不等于纳税人，税收负担不可转嫁时，负税人等于纳税人。 税收要素 课税对象 课税对象指征税的目的物，即对什么征税。常见的课税对象有：商品、劳务、利润所得、财产、行为等。 课税对象是决定一个税种不同于其他税种的基本要素。 税收要素 附注：税目 与课税对象有联系的概念有税目、税源和计税依据。 税目是课税对象的具体化。如：我国消费税对应税消费品征税，应税消费品具体包括14个项目。 税源即税收的来源，一般指国民收入。 计税依据：计算税额的依据，一般和课税对象的数量、价格相关。 税收要素 注意： 税源和课税对象既有联系又有区别，当税种为商品课税时，税源和课税对象不同，当税种为所得课税时，税源和课税对象相同。 税收要素 税率 税率指税额占计税依据的比率。例如：每赚100元，收税10元，则该种税的税率为10%。 税率是决定税额和税收负担大小的直接因素。 税收要素 税率形式 税率的形式主要有：定额税率、比例税率、累进税率等，累进税率又可以分为全额累进税率、超额累进税