财税法律制度ppt专用课件.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * 2.征税范围与免税、减税项目。依据税法，个人的下述所得应当纳税：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。这里应注意：个体户在税法上按照个人对待，生产经营所得需要纳个人所得税，而不是企业所得税。 下述所得属于免税项目：省级政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的各项奖金；国债、金融债券的利息；按照国家规定统一发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等。 在上述免税的所得中，应注意奖金必须是省、部级以上单位颁发的，否则不能享受免税待遇；利息免税仅限于国债和金融债券，股票、公司债券的利息、储蓄存款的利息都是要纳税的；离、退休人员的工资，不管是多少均不纳税。 下列情形下的所得，经批准可以减税：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的。 3.利率。个人所得税采用超额累进税率和比例税率，其中工资、薪金所得，个体户的生产经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得采用超额累进税率，其余所得采用20%的比例税率。在采用比例税率的所得中，有两个地方较为特殊，应适当予以注意：一是稿酬所得按应纳税额减征30%；二是劳务报酬所得一次性收入畸高的，实行加成征税。 4.应纳税所得额的计算。在所得税制度中应搞清楚所得额、应纳税的所得额和应纳税额三个概念。应纳税额是依据税法规定的方法计算出来的应当向税务机关缴纳的税款；应纳税的所得额是计算应纳税额的依据，是把所得额按照税法规定的方法进行调整后的数额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得按次纳税，每次收入不超过4000元的，减除800元作为应纳税的所得额；每次收入超过4000元的，减除20%的费用，余额为应纳税的所得额。 财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税的所得额。 稿酬所得按应纳税额减征30％。 劳务报酬加成征收对象，是个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元的。对应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，应在计算应纳税所得额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元部分，加征10成。 例1. 某作家取得一次未扣除个人所得税的稿酬收入30000元，请计算其应缴纳的个人所得税税额。 30000x(1-20%)x20%x(1-30%)=3360 例2. 刘某于2000年将其自有的一套房屋出租给李某，租期为一年。刘某每个月取得租金收入为2500元。计算刘某全年应当缴纳的个人所得税额。 （2500－800）X20%X12=4080 例3. 歌星赵某一次取得表演收入60000元，计算其应纳税额。 捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30％，可以从应纳税所得额中扣除。 例4. 赵某中奖所得共计40000元。赵某领奖时告知商场，从中奖所得中拿出20％通过教育部捐献给希望小学。计算赵某实际得到多少中奖金额。 免征税补充： 国债和国家发行的金融债券利息。 国债是个人持有中国财政部发行的债券获得的利息所得。国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券取得的利息所得。 我国个人所得税实行分类所得税制，不同性质的所得在计算纳税额时不允许相加，如张某某月取得了劳务报酬1万元，该月还取得了稿酬5000元，在计算张某应纳的税款时是不能把这两项不同性质的所得加总在一起的，必须分别计算纳税。 单项选择 1、某相声演员一次演出收入为4万元，按照税法规定，该演员应缴纳的个人所得税的计算公式为( ) A.40000×20% B.40000×(1-20%)×20% C.20000×20%+8000×20%×(1+50%) D.20000×20%+12000×20%×(1+50%) 2、人民大学的李教授2009年获得三笔奖金：①教育部颁发的奖金2万元；②北京市人民政府颁发的奖金1万元；③海淀区人民政府颁发的奖金5千元。按照我国《个人所得税法》的规定，李教授的( ) A.三笔奖金均需缴纳个人所得税 B.前两笔奖金免缴个人所得税 C.三笔奖金均免缴个人所得税 D.后两笔奖金免缴个人所得税 3、某人某年取得特许权使用费两次，一次收入为2000元，另一次为5000元，则该人共应纳税（ ）元。 A．1040 B．1020 C．1000 D．800 4、某人取得劳务报酬所得50000元，其应纳个人所得税（ ）元。 A．15000