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《初级实务》第一章资产测试题 一、单选题（（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题被选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分） 1、某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在处置该无形资产时确认的净收益为( )万元。 A、32.5 B、50 C、62.5 D、80 正确答案：C 解析：本题考核无形资产的处置。无形资产每年的摊销额=450÷10=45(万元);转让时无形资产的账面价值=450-45×4=270(万元);出售无形资产应确认的净收益=350-270-350×5%=62.5(万元)。 2、某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费品，材料成本150万元，加工费12万元，受托方增值税税率为17%，受托方代扣代缴消费税18万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为( )万元。 A、162 B、180 C、182.04 D、168 正确答案：B 解析：委托加工材料收回后直接用于出售，消费税计入收回材料的成本中，该企业为增值税一般纳税人，增值税的进项税额可以抵扣，不计入收回材料的成本。材料加工完毕入库时的成本=150+12+18=180(万元)。 3、甲公司2013年1月1日购入A公司同日发行的三年期公司债券，作为持有至到期投资核算。购买该债券共支付价款10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6%，实际年利率4%。采用实际利率法摊销，则甲公司2014年1月1日持有至到期投资摊余成本为（ ）万元。 A、10471.63 B、10381.06 C、1056.04 D.1047.16 正确答案：B 解析：2013年6月30日应确认的实际利息收入=10560.42×4%×6/12=211.21（万元） 应收利息=10000×6%÷2=300（万元）；2013年12月31日实际利息收入=（10560.42+211.21-300）×4%÷2=209.43（万元） 应收利息=10000×6%÷2=300（万元）；2014年1月1日摊余成本=（10560.42+211.21-300）+209.43-300=10381.06（万元） 4、下列税金中，不应计入存货成本的是( )。 A、一般纳税企业进口原材料支付的关税 B、一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C、小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D、一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税 正确答案：B 解析：本题考核存货成本的判定。一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。 5、某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为( )万元。 A、250 B、292.5 C、286 D、328.5 正确答案：D 解析：仓库的入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5(万元)。 6、甲公司2011年1月5日支付价款2 000万元购入乙公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为 A、-20 B、0 C、1 580 D、1 600 正确答案：C 解析：初始投资成本为2 020万元，而享有的份额为3 600万元，故应确认营业外收入1 580万元，所以应选C。 7、 A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产处理。在出租收回前，该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为1 000万元和200万元(贷方)。转换当日该厂房的公允价值为900万元。则该资产在转换日影响损益的金额为( )万元。 A、0 B、100 C、-100 D、300 正确答案：B 解析：转换日应做的账务处理为： 借：固定资产 900 投资性房地产——公允价值变动 200 贷：投资性房地产——成本 1 000 公允价值变动损益 100 对于投资性房地产持有期间产生的公允价值变动损益在投资性房地产转换为固定资产时不用作处理。 8、某企业在2009年10月24日销售商品240件，增值税专用发票上注明的价款为28 800元，增值税额为4