项目6采购与付款循环审计要点.pptVIP

步骤三：查验有关所有权证明文件，确定固定资产是否归客户所有。 检查了房屋建筑物的房产证和土地使用权证的原件、运输工具的行驶证和机动车登记证原件、机器设备增值税专用发票和验收证明，没有发现异常情况。 步骤四：抽查本期增加的固定资产，确认其入账价值的正确性、授权批准手续的齐备性，以及会计处理的正确性，编制固定资产增加检查表。 步骤五：抽查本期减少的固定资产，确认其入账价值的正确性、授权批准手续的齐备性，以及会计处理的正确性，编制固定资产减少检查表。 步骤六：编制固定资产审定表。 * 四、相关账户审计 1.预付账款： 获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 分析账龄及其余额构成，关注1年以上的 检查有无贷方金额（重分类），或在预付账款和应付账款同时挂账的记录 抽取大额或异常明细帐进行函证 检查长期挂账预付款的原因 关联方，交易的真实性 坏账准备的计提 检查其披露（账龄、原因、5%以上股东） 2.在建工程 获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与总帐数和明细帐合计数核对相符，结合减值准备与报表数核对。 实地观察：存在、完工程度、是否已达到预期可使用状态 检查本期增加数： 检查立项批文，预算和建设批准文件，承包合同，监理报告 检查工程款支付是否按合同、协议、工程进度报告，款项支付有无授权手续 工程物资的领用审批、会计处理 职工薪酬：范围、会计处理 检查借款费用资本化情况 检查管理费、征地费、临时设施费等资本化 * 检查本期减少：检查工程竣工决算报告、验收报告等凭据，会计处理？是否有已交付使用仍挂靠在建工程？ 上市公司：与募集资金相关的在建工程的增减、资金使用情况 关注长期挂账的在建工程 在建工程减值准备的计提 在建工程的抵押、担保 在建工程的披露（了解）：分项列示名称、预算数、期初数、本期增加数、本期转入数、其他减少、期末数、资金来源、投入占预算的比例；减值准备当期数、累计数、重大的原因和金额 * 3.工程物资 盘点 抽查采购合同、发票等原始凭证，检查其授权程序和会计处理（进项税） 检查物资领用手续授权和会计处理 检查剩余工程物资转入存货时的会计处理（进项税问题） 减值准备 * 4.固定资产清理 发生原因、授权批准 检查固定资产、累计折旧、清理收入和费用的会计处理 长期挂账的固定资产清理，查明原因，调整 * 5.无形资产 获取或编制无形资产明细表，复核加计正确，并与总帐数和明细帐合计数核对相符，结合、累计摊销、减值准备与报表数核对。 权属证书、非专利技术的保密状况 检查增加： 投资者投入：各方确认价值是否公允？ 自行研发取得、购入、接受捐赠：原始凭证、法律程序（注册、变更批文和有效期） 检查减少：处置的相关合同、协议 摊销：期限、方法，复核（考虑残值和减值准备） 减值准备：计提和转销的批准、处置 披露： * （开发支出：资本化的条件） 7.长期待摊费用 抽查原始凭证，相关的合同、协议 开办费？ 经营租入固定资产的改良性支出？ 不能带来经济利益的应转销 * 8.应付票据 获取或编制应付票据明细表，复核加计正确，并与登记簿、报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 函证/原始凭证 利息的计提 逾期票据 关联方票据：交易的真实性 披露：种类、5%以上股东 * 9.长期应付款 内容是否符合规定 融资租入固定资产合同 因延期或分期付款购入资产形成的，合同或协议 向债权人函证 披露：一年内到期 * 10.管理费用 获取或编制管理费用明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符 分析程序：分项目本期与上期；各月波动 与应付职工薪酬、折旧费、无形资产等核对 抽查数额较大的；关注税收的扣除范围 截止测试 披露 * 步骤二：对期末应付账款余额与上期末余额进行比较，了解其波动原因，对大额异常项目进行重点查验。（见应付账款余额增减变动表。） 1. 根据应付账款明细账编制各明细账户的期末、期初余额增减变动表。 2. 对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查。 3. 分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。 步骤三：选择应付账款重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确。编制函证结果汇总表。 由于华丰实业有限公司上年度非本事务所审计，因此注册会计师决定增加对期末余额的函证数量，总计选择8户余额进行函证，占期末总户数的67%。 步骤四：根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次函证。 1. 根据回函及调节情况，编制函证结果汇总表。（见上表） 2. 根据对回函情况的分析，如果未收到回函的，决定是否再次函证还是进行替代审计。 3. 对于函证的回函情况，应在明细表中作相