第2章 货币性金融资产核算.ppt

库存现金 对现金短缺进行处理的一般原则： 1、属于由责任人（或保险公司）赔偿的部分，借记“其他应收款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目； 2、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 对现金溢余进行处理的一般原则： 1、属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目； 2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。 支票是指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票。划线支票只能用于转账，不能用于支取现金。 企业开出支票时，根据支票存根和进账单，借记有关账户，贷记“银行存款”账户；企业收到支票并填制进账单到银行存款办理收款手续后，借记“银行存款”，贷记相关账户。 汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 。 汇兑按款项划转方式不同，可分为信汇和电汇两种，信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划转给收款人。 付款企业将款项送交银行，根据银行签发的汇款回单，借记有关账户，贷记“银行存款”账户；收款单位根据银行转来的收款通知，借记“银行存款”账户，贷记有关账户。 托收承付，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 办理托收承付的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 验单付款的承付期为3天，从银行对付款人发出承付通知日的次日（付款人来行自取的，为银行收到托收凭证日的次日）算起（承付期内遇法定休假日顺延），必须邮寄的，应加邮寄时间；验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知日的次日算起。付款人承付，即作为应付账款处理。 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 。 收款人办理委托收款时，应当填写“托收凭证”，并持相关的收款依据及证明，在开户行办理委托收款手续。根据加盖银行业务受理章的“托收凭证”第一联回单，借记“应收账款”，贷记“其他业务收入（或主营业务收入）”账户；收款人在收到开户行转来的收款通知时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”账户。 付款人接到银行付款通知，审查无误后付款，借记“应付账款”等账户，贷记“银行存款”账户 。 二、应收票据 （一）应收票据及核算账户 （二）商业汇票 （三）应收票据的账务处理 罗嘴媒规煌畦哑班貌伏朋借枢沁亢疚贿韶块挣伎铱农氧八呻纶孔级讽讨舰第2章 货币性金融资产核算第2章 货币性金融资产核算 （一）应收票据及核算账户 应收票据是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 企业应当设置“应收票据”账户核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。本账户借方登记收到的商业汇票的票面金额，贷方登记到期兑现的商业汇票的票面金额，期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 穿掳吻笺杭实阿棺厌戍勺编沪函乾峰逐杆揉地调虐瞻平字证郧疽搽俞诞船第2章 货币性金融资产核算第2章 货币性金融资产核算 （二）商业汇票 商业汇票是指由收款人或存款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人无条件支付款项的一种票据。 商业汇票的承兑期限最长不得超过6个月；商业汇票在同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。；商业汇票一律记名并允许背书转让。商业汇票到期后，一律通过银行办理转账结算，银行不支付现金。 商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 殆拱嘘直脓襄彬同名二懂阎锣款咸漫星猖云拇伸娘绒貌茶钒撰贮脆爽慨卡第2章 货币性金融资产核算第2章 货币性金融资产核算 商业承兑汇票流程 收款人 付款人 开户行 开户行 5 4 1 2 7 3 6 1、交付已承兑的汇票；2、委托收款；3、发出委托收款；4、发出付款通知；5、通知付款；6、划回票款；7、收妥入账 碘筏谩滤金肃酣挤疗稠批羡砰诱驭干耕锭泡粱捐凌现篮纳聘乳恫诱匿钓偶第2章 货币性金融资产核算第2章 货币性金融资产核算 银行承兑汇票流程 收款人 付款人 开户行 开户行 1 2 6