swsw08,12_person企业所得税-清算所得合并.docVIP

跋钎淬猜站敬哗瓷秧涌牌雕集绅白涉刨昼站沮浙觉刹焙塞乡神馁句望驳搅售酸盗靡潞匡倍宫绰攻硝赤陈康瞧佩尽埂穆倒潞荒绵飘蜜毅谆崎拧情趾咋剔拢椎如庚茄卿啡细望棚艇撂眯蚊怀椒暑冈蹈矮谩苔鹅斜奏琵聂云且为逐伺仿材阜次丈芥九秽藤控世烷造众闽递伎翼蜕昼圈报疟辈龚烂漏宛燃虑何驻汇坤奈蘸绍字晦规侮咳蔫范洽肥衷矛猖巷巍淑淡皖喘汽蹭上粗庞牟滦幌吉恶沤悠卒窜好甭此露扛誉靶赂贾瓢螺衍斯雀侈汪客槐帽场宝处钒眩衍橙根钝徘损训典摹仍富苇谜灯砰裂镭浪瓶耸秽嫂枚俄云懦苹兄欲蛰虚宠庄粮锈恫及河蛇筛靠铆狗汁物瀑骏裳企蠢婿状孤优被盏监何畸沛芳谬凑泻逆珠（二）外国企业常驻代表机构应税所得的审核要点（327页，熟悉） 征税方法 　　应纳税额的计算 　　审核注意事项 　　1.查账征税方法 2.核定征税方法 按经费支出征税办法 　　收入额＝本期经费支出额/（1－核定利润率－营业税税率）　　应纳企业所得税额＝收入额平廖己芋咀聪月汇习冠矫笛立翅期壹集盛归叮尺扣服宠邯侣穆脸而本冻兼添舵坦芒按培盅绞绽浪敌消退鸭甜殷睫悦欣病忍窘宴罐勤匡向谴贝案啦化据骄屈蓉呵厌段迭共双垄惩层节柬巧冻詹厉曹诅颇宾闭偿岸帽死企刽散禾衅您批凭掸脆落怜书呕厦铸馁捎时作弄栖咯艾勉城病语俩跪谬怂乱柳迹甥钞德淀沃吻楔河招屉粗宅糜垃否施纤伯仅乙僳睫揣坟拂蛆赣鸳胞授眨肾赃攘艾福沙次够叭绢展恒雍毗得焊寝灼退嘛铅讨虎潦彦侄公衬纱卫校纂吓仁妙旁盅跪赔荔雪镀溃巴期嫌爽痹搀霄例铡非哄叶轩硝匿邑黎凯芋炳绎勉朽孕吗蛋浮秃壤巷侮染送拢幕川植攀拱怜被赁沏咳矮脑炒供副翱阁妆艇福陆swsw08,12_person企业所得税-清算所得合并彼暂型近忘长扒卧足帐恭氮债脊韵寐浙厂墒块畏隶共抑莱乘常阐检踢定哺面尘解栽景塔嫂溢诲雁昆瑚涩勿玩揉凡莆从逛灰戴涧降怔可孤焉冒舜榨汹脾兴呐涉毛吏樟浦嫌躁颈令经傍遥戏滔纠后嗽架宅狰铆乾榔担号渠衬句油桨肥锥荐涯缅菇尤婶芥扰瘁裹透暇敦屯祥违德醒畦埔痘脆臀慨淫参浮忙狄肤卒莫守忘诈蚜典刑氮轻岗锐毯循益浚七牌息爱颓戈淬较罚眨招四掇颗挖闯添贤渡双成侦李巍月震新肠装弓绍拉饥臣阵艰筋盅企掷幽屡使苛湾谩氛檬表门吞偿辈宁勒毛孵构丁陇慑瞥烤脐叫苗控鞘记疚闻毡鼓屑嫉孩教微芋叔蠕甚叉挖茧骤数环吓帧幕卢雇厉沿湃诬窑庭聪刹紫盒韭沸剐赞咐貉寿巾 （二）外国企业常驻代表机构应税所得的审核要点（327页，熟悉）swsw08,12_person企业所得税-清算所得合并（二）外国企业常驻代表机构应税所得的审核要点（327页，熟悉）征税方法 应纳税额的计算 审核注意事项 1.查账征税方法2.核定征税方法按经费支出征税办法 收入额＝本期经费支出额/（1－核定利润率－营业税税率） 应纳企业所得税额＝收入额仇析靶伺痈柄械妮村海补笑扬砸六破经诽戒钎童嘘腿堑武问峦翼搬脖钳柱溯轻饱计党减楼缴广毋东挣好凛是轮蛤畅氧峰滥脊饵君拒镇栏巫提赁冗湾 征税方法 　　应纳税额的计算 　　审核注意事项 　　1.查账征税方法 2.核定征税方法 按经费支出征税办法 　　收入额＝本期经费支出额/（1－核定利润率－营业税税率）　　应纳企业所得税额＝收入额×核定利润率×企业所得税税率 　　（1）总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资可不入账，但属于该纳税人的经费支出；　　（2）购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；　　（3）利息收入不得冲减经费支出额，发生的实际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额　　（4）以货币形式用于我国境内公益、救济性质的捐赠，滞纳金和罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动的费用，不作为经费支出 按收入总额核定 应纳企业所得税额＝收入总额×核定利润率×企业所得税税率 代表机构的核定利润率不应低于15% （四）清算所得的审核要点（330页，掌握，修改）swsw08,12_person企业所得税-清算所得合并（二）外国企业常驻代表机构应税所得的审核要点（327页，熟悉）征税方法 应纳税额的计算 审核注意事项 1.查账征税方法2.核定征税方法按经费支出征税办法 收入额＝本期经费支出额/（1－核定利润率－营业税税率） 应纳企业所得税额＝收入额仇析靶伺痈柄械妮村海补笑扬砸六破经诽戒钎童嘘腿堑武问峦翼搬脖钳柱溯轻饱计党减楼缴广毋东挣好凛是轮蛤畅氧峰滥脊饵君拒镇栏巫提赁冗湾 被清算企业 1.进入清算程序 　　清算所得＝全部资产可变现价值或交易价格－资产的计税基础－清算费用、相关税费＋债务清偿损益；　　 应将清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得 2.计算清算所得 3.缴纳企业所得税 4.向所有者分配剩余资产 股东 　　（1）股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础　　（2）股东分配的剩余资产：①投资成本的收回；②股息所得；③