国会分录练习答案.docVIP

编写会计分录 （一）C公司于20×4年1月1日按面值发行5年期、年利率为5.5%的浮动利率债券$100000，每6个月浮动一次，同时与某银行进行利率掉期交易，将浮动利率调换为5%的固定利率。设下半年的浮动利率为4.8%，每年年终支付债券利息和掉期交易费。假定C公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制C公司发行债券的会计分录。 借：银行存款　　　 $100000　　 　　 　　　　贷：应付债券　　　　　 　$100000 C公司计提20×4年1－6月份债券利息的会计分录。 借：债券利息费用　 $2750 　 贷：应付债券利息　　 　　$2750 C公司计提20×4年1－6月份债券掉期交易费的会计分录。 借：应计费用　　　 $250 贷：互换交易费　　 　　　$250 C公司计提20×4年7－12月份债券利息的会计分录。 借：债券利息费用　 $2400 　 　　　　　　　贷：应付债券利息　　 　　$2400 C公司计提20×4年7－12月份债券掉期交易费的会计分录。 借：互换交易费　　$100 贷：应计费用　　 　　　　$100 C公司20×4年年终支付债券利息和掉期交易费的分录。 借：应付债券利息　　$5150 　　　　　　　贷：应计费用　　　　　 　$150 　　　　　　　　　银行存款　　　　　 　$5000 （二）设A公司于20×4年4月12日与期货经纪人签订承诺购入债券期货$40000（当日市价）的2个月期货合同，按期货价格的10%交纳初始保证金$4000。设4月30日该项债券期货的市价涨至$42000。5月30日该项债券期货的市价跌至$41000。6月12日该项债券期货的市价跌至$38000，当天进行实际交割，并支付交易费$300，通过保证金进行差额结算。假定A公司采用结算日会计。假定A公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制A公司4月12日交纳初始保证金的会计分录。 借：存出保证金　　 $4000 　　　　　　　贷：银行存款　　　　　　 $4000 A公司4月30日确认公允价值变动的会计分录。 借：债券期货投资　 $2000 　　　　　　　贷：债券期货投资损益　　 $2000 A公司4月30日补退保证金的会计分录。 借：存出保证金　　 $200 　　　　　　　贷：银行存款　　　　 $200 A公司5月30日确认公允价值变动的会计分录。 借：债券期货投资损益 $1000 　　　 贷：债券期货投资　　 $1000 A公司5月30日补退保证金的会计分录。 借：银行存款　　 $100 　　　 贷：存出保证金　　　 $100 A公司6月12日确认公允价值变动的会计分录。 借：债券期货投资损益 $3000 　　　 贷：债券期货投资　　 $3000 A公司6月12日确认期货合同的会计分录。 借：债券期货投资　 $40000 　　 贷：应付债券期货合同款 $40000 A公司6月12日进行债券实际交割的会计分录。 借：应付债券期货合同款 $40000 　　　 财务费用　 $300 　　　 债券投资　　　　$38000 　　 贷：债券期货投资　　　　　$38000 　　　　 存出保证金　　　　　 $4100 　　　　 银行存款　　　　　 $36200 （三） 设B公司于20×4年4月12日签订购入执行价格为$50000的股票的9个月期美式看涨期权合同，并向立权的经纪公司支付$6000的期权费。设4月30日，此项股票期权的市价上涨至$54000。在5月20日，B公司决定执行此项期权合同，设当日合同市价上涨至$59000。又设执行时支付了$500的交易费。假定B公司采用交易日会计。假定B公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制B公司4月12日确认期权合同的会计分录。 借：股票期权投资　 $50000 　　　　贷：股票期权投资应付款　 $50000 B公司4月12日支付期权费的会计分录。 借：股票期权投资期权费 $6000 　　　　贷：银行存款　　　　　 　　$6000 B公司4月30日确认公允价值变动的会计分录。 借：股票期权投资　　 $4000 　　　　贷：股票期权投资损益　　 $4000 B公司5月20日确认公允价值变动的会计分录。 借：股票期权投资　 $5000 　　　　贷：股票期权投资损益　 $5000 B公司5月20日结转期权费的会计分录。 借：股票期权投资损益　 $6000 　　　　贷：股票期权投资期权费　 $