第九章车船税与印花税.ppt.pptVIP

第十章 车船税和印花税 王小宁教授 三峡大学经济与管理学院 第一节 车船税 一、车船税的概念　　对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶（以下简称车船）依法征收的一种税。 二、车船税的纳税人和征税范围（掌握）　　（一）车船税的纳税人和扣缴义务人　　纳税人：在中国境内拥有或者管理车船的单位和个人。　　注意：　　1.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。　　2.外商投资企业、外国企业、华侨和港澳台同胞投资兴办的企业，外籍人员和港澳台同胞等属于车船税的纳税人。　　3.有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。　　4.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 　注意：　　1.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。　　2.外商投资企业、外国企业、华侨和港澳台同胞投资兴办的企业，外籍人员和港澳台同胞等属于车船税的纳税人。　　3.有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。　　4.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 （二）车船税的征税范围　　依法在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船。包括：　　1.车辆。包括机动车辆和非机动车辆。应税车辆包括载客汽车、载货汽车（包括半挂牵引车、挂车）、三轮汽车、低速货车、摩托车、专业作业车和轮式专用机械车等。拖拉机、非机动车免征车船税。　　2.船舶。包括机动船舶和非机动驳船。 1.载客汽车、电车、摩托车 辆 2.载货汽车、三轮汽车、低速货车 自重吨位 3.船舶 净吨位 　三、车船税的计税依据、税率和应纳税额的计算　　（一）车船税的计税依据——辆、自重吨位和净吨位（掌握） （二）车船税的税率——定额税率（固定税额）（熟悉）　　注意：拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算。　　（三）车船税应纳税额的计算（掌握）　　1.载客汽车、电车、摩托车：应纳税额＝辆数×适用年税额　　2.载货汽车、三轮汽车、低速货车：应纳税额＝自重吨位数×适用年税额　　3.船舶：应纳税额＝净吨位数×适用年税额　　4.拖船和非机动驳船的应纳税额＝净吨位数×适用年税额×50% 　四、车船税税收优惠（熟悉）　　下列车船免征车船税：　　1.非机动车船（不包括非机动驳船）；2.拖拉机；3.捕捞、养殖渔船；4.军队、武警专用的车船；5.警用车船；6.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；7.依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。 　五、车船税征收管理（了解）　　（一）纳税义务发生时间　　车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。（二）纳税地点　　由地方税务机关负责征收。纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。（三）纳税期限　　车船税按年申报缴纳。 第二节 印花税 一、印花税的概念　　（一）印花税的概念　　印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。　　印花税最早始于1642年的荷兰。　　（二）印花税的特点　　1.兼有凭证税和行为税性质　　2.征税范围广泛　　3.税率低　　4.纳税人自行完税 　二、印花税纳税人和征税范围（掌握）　　（一）印花税的纳税人　　在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。　　注意：　　1.签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人　　2.在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。　　3.纳税人包括各类电子应税凭证的签订人　　4.纳税人包括外商投资企业等涉外单位及个人 （二）印花税的征税范围 　　分为五类，即经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部门确认的其他凭证。　　1.经济合同　　包括购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同等10类。　　 注意：（1）对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。（2）借款合同不包括银行同业拆借所签订的借款合（3）技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花