第四章 企业主要经营过程核算和成本计算要点.ppt

税务处理 应交税费-营业税 营业税金及附加 管理费用 房产税 土地使用税车船税 印花税 营业税、消费税、城建、教附等 例题【4-24/2527】 坏账准备计提方法 坏账准备的计提方法有四种 余额百分比法 是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法 账龄分析法 根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。通常而言，应收账款的账龄越长，发生坏账的可能性越大。为此，将企业的应收账款按账龄长短进行分组，分别确定不同的计提百分比估算坏账损失，使坏账损失的计算结果更符合客观情况。 销货百分比法 是根据企业销售总额的一定百分比估计坏账损失的方法。百分比按本企业以往实际发生的坏账与销售总额的关系结合生产经营与销售政策变动情况测定。在实际工作中，企业也可以按赊销百分比估计坏账损失。 个别认定法 是针对每项应收款项的实际情况分别估计坏账损失的方法 坏账百分比法 坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。 在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。 采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下： 　　1.首次计提坏账准备的计算公式： 　　当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比 　　2.以后计提坏账准备的计算公式： 　　当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）  坏账账务处理 计提坏账准备 资产减值损失 坏账准备 坏账发生 坏准准备 应收账款 坏账收回 坏准准备 应收账款 第三节 采购过程的核算 一、固定资产购置的核算 二、材料采购的核算 三、材料采购成本的计算 固定资产 固定资产：具有下列特种的有形资产 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的 使用寿命超过一个会计年度。 取得方式：购买、投资者投入、自建、捐赠等 初始成本：取得时的成本，包括买价、进口关税、运输保险费及达到预定使用状态前所发生的必要支出。 购入不需安装的：买价+安装成本+包装费+运输费+保险费+有关税费等 购入需要安装的：先计入“在建工程” 固定资产 本期增加 期末余额 账户设置 本期减少 期初余额 累计折旧 本期增加 期末余额 本期减少 期初余额 固定资产减值准备 本期增加 期末余额 本期减少 期初余额 固定资产增加 银行存款 固定资产 在建工程 实收资本 2009.1.1后购进的增值税进项税额可以抵扣，不再计入成本 计提折旧 累计折旧 管理费用 制造费用 销售费用 计提折旧方法 平均年限法 工作量法 年数总和法 双倍余额递减法 固定资产减值 资产价值损失 固定资产减值准备 固定资产减少 累计折旧 固定资产 固定资产清理 固定资产减值准备 借方余额转入营业外支出 贷方余额转入营业外收入 采购材料的核算 材料采购 应交税费-应交增值税（进项税额） 应付账款 银行存款/应付票据 原材料 生产成本 制造费用 管理费用 业务处理流程 例题解析 例4-6 购入 借：材料采购 应交税费-增值税（进项） 贷： 银行存款 例4-8 结转成本 借：原材料 贷：材料采购 例4-7 购入 借：材料采购 应交税费-增值税（进项） 贷： 应付账款 例4-9 偿还货款 借：应付账款 贷：银行存款 （一）构成材料物资采购成本的项目 1. 买价（供应单位发票价格）。 2. 运杂费（包括运输、装卸、保险、包装、仓储等费用）。 3. 运输途中合理损耗。 4. 入库前的挑选整理费（包括挑选过程中的工资、损耗、下脚废料的价值等）。 5. 购入物资应负担的税金及其他费用。 （二）材料物资采购成本的计算方法 将材料物资过程中所发生的买价和采购费用按一定种类的材料物资进价归集和分配，确定该材料物资的实际成本。 直接费用——直接计入（买价） 间接费用——分配计入（标准）——重量、体积、买价 材料采购成本的计算 计算方法： 1. 分摊间接费用——按材料重量分摊运杂费 【例】 购入甲、乙、丙三种材料各项支出如下表： 编制材料物资采购成本计算表如下： 采购采购成本计算表 * 第四节 生产过程的核算 一、生产过程核算的账户设置 二、要素费用的核算 三、待摊费用和预提费用的核算 四、制造费用的分配 五、产品生产成本的计算 账户设置 业务处理流程 累计折旧 原材料 应付职工薪酬 生产成本—甲产品 制造费用 生产成本—乙产品 库存商品 完工入