纳税筹划课件要点.ppt

生产施工企业需要的钢结构产品，原料向钢厂购进，可以取得增值税发票，但施工企业不需要增值税发票.哥哥开始动脑经了， 1、“大头小尾开票”，如票面100万，底联可能1000万。导致销项税少。 2、动员当地小规模企业，说你们是叫定额税的，要增值税发票也没有用，能不能将发票开给我。导致进项税大了。 货物移送隐藏巨大税收风险 在外地设立办事处的经营风险 货物移送隐藏巨大税收风险 税务局会问你两个问题： 1.仓库是谁的？ 2.仓库里的货是谁的？ 和谁签合同才算合法？ 合法的做法： 一、上述发票不是运输公司开具，而是由税局代开，那就合法了。 二、水泥厂与运输公司签订运输合同，水泥厂将运费付给运输公司，运输公司给水泥厂开具发票。 总归，四个统一： 跟谁签合同，就跟谁发生业务关系， 就跟谁收款，发票就开给谁 抓好影响税收的四个环节 1.合同的签订 2.货款的结算 3.货物的移送 4.发票的开具 了解税收政策是做好企业税收管理的基础 打折销售对税收的影响 什么叫折扣销售？ 什么叫销售退回？ 什么叫销售折让？ 什么叫以物易物？ 什么叫还本销售？ 什么叫以旧换新？ 什么叫代理销售？ 什么叫承包销售？ 什么叫按揭销售？ 收货款对税收的影响 对销售折扣的风险分析： 　　例：你与人家签定销售合同，价款１００万，收款期３个月，可到期对方一直不还，后来你与对方协商，如果你当月能付款，我现在只收你８０万，那２０万不要了，补浅了补充协议。如再不还，咱法庭见！ 　　 　　请问，你如何做会计分录？ 　　这种行为不叫“销售折扣”，属于“债务重组” 　　　国家规定： 　　　债务重组所发生的损失要经税务机关审核之后才能在税前扣除。否则补角企业所得税。 承担运输意味着多缴税 缴纳增值税的企业，谁承担运费，谁多缴税 承担运输意味着多缴税 承担运输意味着多缴税 合作建房还是委托代建 上海一家地产公司，经过几年的发展有了一定的实力，想买块地建写字楼，没有土地，正打算买土地。而当地政府说他们早想建一座政府大楼，只是没有资金，所以想与地产公司合作。 双方达成“合作建房”协议，政府出两块地，一块给地产公司用于写字楼开发，另一块用于政府办公楼建设，两个工程都有地产公司运作，完工后写字楼由地产公司自己经营，办公楼交政府使用。 BOT建设还是垫付工程款 什么叫“BOT” 企业承接政府工程时，政府往往没有资金，要求施工企业融资后在施工，将来政府再从施工企业将工程买回。 BOT建设还是垫付工程款 大连一家施工企业与辽宁省政府签订一份公路建设协议，总造价20亿，由于政府没有资金，要求施工企业成立一家“项目公司”，来运作该项目，项目公司到银行融资，有施工企业担保，但是工程还是有施工企业施工，工程 款由项目公司付给施工企业， 这是施工企业按3%缴纳营业 税，完工后工程所有权归项目 公司。当时合同约定，政府在 10年内分期付款将工程买回。 销售 企业商品出厂价90万，运费10万 客户承 担运费 由于客户承担运费，开票90万元，销项税额=901.17*17%=13.08万元 自己承 担运费 开票金额100万元，所以销项税额=100/1.17*17%=14.53，另外运费自己承担，取得10万运费发票，可以抵扣10*7%=0.7万元。合计销项税额=14.53-0.7=13.83万元。 营业税筹划分解图 减少周转环节 税率 营业额 X = 营业税 如何降低营业额 改变付款形式 20%→5% 20%→3% 如何降低税率 20%→0 5%→3% 5%→0% 3%→0% 合作建房 以房换房 转让公司产权 筹划 先成立公司， 还是先建厂房 不动产、无形 资产投资筹划 买公司，还 是买工程 合作建房还是委托代建 政府的房子 做视同销售处理： 缴纳营业税、土地增值税和企业所得税 地产公司 开发的产品 自用的房子 当时政策规定：来发产品自己使用做视同销售，相应纳税（09年开始，不做视同销售） 合作建房还是委托代建 政府