企业出口退（免）税内部控制.pptVIP

第四条 企业出口退（免）税内部控制体系评价机制内容分五大类： （一）出口退（免）税内部环境（5分） 1．树立明确的出口退（免）税风险管理理念； 2．建立及实施有效的出口退（免）税内部控制监督机制； 3．设置清晰的出口退（免）税管理组织架构和职责分工； 4．建立及实施有效的出口退（免）税内部涉税人员培训机制； 5．建立及实施有效的出口退（免）税内部涉税人员奖惩机制。 ? （二）出口退（免）税风险评估（10分） 1．实施有效的出口退（免）税风险识别、分析和评估； 2．实施有效分析重大业务、经营变化对出口退（免）税的影响。 （三）出口退（免）税控制活动（55分） 1．清晰记录出口退（免）税业务流程； 2．设计和实施有效的出口退（免）税风险控制活动； 3．妥善保存相关控制活动有效执行的支持文档。 （四）出口退（免）税信息与沟通（10分） 1．有效利用信息技术进行出口退（免）税的管理； 2．建立及实施有效的出口退（免）税法律法规变化跟踪机制； 3．建立及实施有效的出口退（免）税信息内部沟通机制； 4．建立及实施有效的出口退（免）税信息外部沟通机制。 （五）出口退（免）税内部监督（20分） 1．有效实施出口退（免）税内部控制监督检查； 2．有效实施出口退（免）税内部控制的内部及外部评价。 ? ? 内部控制体系自我评价指引- 正文（节选） 第五条 对企业出口退（免）税内部控制体系进行评价时，应按照本指引附件规定的指标考核。如果能够同时满足以下考核条件，该企业将被视为在所有重大方面实现了有效的出口退（免）税内部控制： ? （一）附件所有项目不得出现0分项； （二）附件“出口退（免）税控制活动”及“出口退（免）税内部监督”部分之和不得少于65分； （三）附件以下各项应取得满分： 1．适用于外贸企业（见附件1） （1）关于出口销售业务的真实性； （2）与出口销售业务相关采购业务的真实性； （3）对出口销售业务相关的仓储及物流实施有效的内部控制； （4）海关申报单货相符； （5）对出口退（免）税单证管理实施有效的内部控制。 2．适用于生产企业（见附件2） （1）关于出口销售业务的真实性； （2）对出口销售业务相关采购业务的真实性； （3）生产环节的成本核算真实、准确； （4）对进料加工业务实施有效的内部控制； （5）对出口销售业务相关的仓储及物流实施有效的内部控制； （6）对出口退（免）税单证管理实施有效的内部控制。 ? ? 内部控制体系自我评价指引- 正文（节选） 内部控制体系自我评价指引-附件1：外贸企业自评 内部控制体系自我评价指引-附件2：生产企业自评 企业出口退（免）税内部控制体系外部评价指引（试行） 内部控制体系外部评价指引及实施意见-正文 内部控制体系外部评价指引-附件1：外贸企业外评 内部控制体系外部评价指引-附件2：生产企业外评 问题与解答 * * a 风险对策：规避，减少，共担，接受 * Presentation title Page * 第 * 页 第 * 页 Presentation title 目录 风险导向管理 企业出口退（免）税内部控制指引（试行） 企业出口退（免）税内部控制体系自我评价指引（试行） 企业出口退（免）税内部控制体系外部评价指引（试行） 风险导向管理 风险导向管理 最低 低 一般 高 综合风险评估 程序组合 从其他实质性程序得到的保证 从控制测试得到的保证 从主要实质性程序得到的保证 依赖控制 不依赖控制 置信水平95% 0% 融入国际理念—— COSO 内部控制的五大要素 税务法规 注： （1）COSO企业内部控制整体框架亦为《大企业税务风险管理指引（试行）》起草时的重要参考材料之一。 （2）2013年5月COSO出台了最新版的指引，在原本5大核心要素的基础上，建立了17个原则，让相关指引更为清晰。 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督与改进 展示诚信和道德价值的承诺 独立监督机制 建立架构，清楚划分权力和责任 展示能力的承诺 强制执行问责制 指定合适的目标 识别和分析风险 评估舞弊风险 识别和分析重大变化 设计和建立控制活动 设计和建立IT控制技术 通过政策和程序实施执行 使用相关的、高质量的信息 内部沟通机制 外部沟通机制 进行持续和/或单独评估 评估和沟通管理缺陷 COSO内部控制的五大要素及十七个原则 参考财会做法 * Audit Repor 交易资料 申报资料 交易及申报资料 交易流程 开始 出口退税申报表 可能出错项 ? 控制 穿行测试 控制测试 实质性审计程序 销售、采购等 环境 交易过程 报告 报表、发票等 以“指南”及“指引”为原则 先行“抓大放小” √ √ X 相关文件 1）企业出口退（免）税内部控制指引（试行） 1