当前鸡鸭屠宰加工行业税征收管状况分析及对策.docVIP

当前鸡鸭屠宰加工行业税收征管状况分析及对策企业大多从事鸡鸭屠宰加工，主要原料是农民养殖的毛鸡、毛鸭，加工后销往全国各地的肉制品批发市场。税收管理环节较多，存在的问题既有客观上的也有主观上的。通过检查了解和综合分析，共存在以下三种情况： 　　一是其主要进项抵扣税额是企业自行填开的农产品收购发票，由于开具的对象是广大的农村养殖户，而产品销往全国各大批发市场，索取发票的客户不多，致使该行业的进项税额、销项税额难以查证，极易造成税负不均、偷税漏税现象。 　　二是有些企业从小规模经营者手中购进农产品不索要普通发票，自行填开农产品收购凭证进行抵扣。比如某禽业发展有限公司购进小规模纳税人货物，开具农副产品收购发票抵扣进项379.7万元。 　　三是隐匿销售收入，少计销项税的现象依然突出。主要表现在购销两个环节上，纳税人购进农产品时不开具农产品收购发票或取得普通发票，销售产品时也不开具销项发票，不计收入。比如2008年某企业采取购销两个环节均不入帐方式，少计销售收入，经评估补缴税款30.9万元。 　　面对上述问题，我们通过开展对该行业的调查评估，发现重点存在着以下困难： 　　一是在政策方面，由于国家对农产品收购加工行业在政策上予以扶持，进、销项税额计算口径不一致，导致行业税负低和零申报问题出现。 　　二是税收征管难度较大，主要表现在调查取证上。由于收购凭证是收购单位自行填开，自行申报抵扣的，开具时具有较大的随意性，纳税人刻意开具的违规发票，很难调查取证并得以确认。 　　三是国税部门从事专门评估的人员少，知识面窄，掌握评估的方法不够，不善于从各种涉税信息中寻找和挖掘深层次问题。 　　二、对鸡、鸭屠宰加工业税收管理的主要思路及对策 　　为加强对该行业的税收管理，建立税源管理的长效机制，我们树立“发现问题就是进步，解决问题就是发展”的观念，在找差距、找问题中挖掘新亮点、捕捉创新点，探索并形成了“进销项两线控制法”，培植和带动起鸡鸭屠宰加工业规模的新扩张，取得了较好效果。 　　一是开展行业调查评估。针对鸡鸭屠宰加工行业进项税额、销项税额难以查证和控制，监控不到位、税负不均等实际，从收购、屠宰、分割、冷藏到销售的各个环节，都进行了系统而精确的详细测算，组织开展了对该行业的全面调查评估，对鸡鸭屠宰加工行业实行了规范化管理。在专项评估工作中，突出做到“两个到位两个提高”：在研究制定《鸡鸭屠宰加工为主的农副产品加工企业专项评估工作实施方案》，对评估范围、内容、重点、方法和步骤进行具体安排部署的同时，确立了包括对评估对象筛选确定、数据提取下发、典型剖析、协调督导、考核总结等内容在内的专项评估实施方案，整合人力资源，重点集中评估。一是责任落实到位。按照《实施方案》确定的分析评估重点，由评估人员依据规定的内容逐项进行评估，做到谁核查、谁签字、谁负责。二是评估方法到位。重点评估核实企业连续三年来的申报纳税行为，逐户进行评估核实，对其进销项业务的合法性、真实性，即是否符合开具农产品收购发票、取得农产品普通发票及其抵扣税款的政策规定，开具增值税专用发票的销售额与其生产能力、投入产出指标是否配比，票、款、物是否真实相符等情况进行了评估。通过重点剖析，发现存在的问题的共性。三是测算监控指标，提高评估参考依据的准确率。发现农产品加工企业抵扣税款除能源及辅助材料外，主要为农产品收购发票抵扣税款，而且比例普遍高于90%，高于评估系统警戒线标准；同时还测算出畜禽屠宰企业部分小行业的投入产出比参考值。四是确定评估方法，提高评估工作的针对性。以测算指标为参考，对纳税人开具的农产品收购发票进行严格审核，将不合规定的抵扣税款责令转出，有效减少不应抵扣而抵扣的问题，从生产经营的第一个环节减少税款流失。同时，充分利用采集到的用电信息测算各评估对象的产值，继而测算收入，与企业申报数据对比，敦促企业如实开展自查，组织税款入库。 　　二是运用个案评估结果监控行业。同一区域内的同一行业，单位产品的原材料、燃料、动力耗用基本一致，劳动力费用、治污费用等相对平衡；原材料的价格、产品的销售价格、销售毛利相差不大。因此，同一区域内的同一行业的各项指标具有很大的可比性，单位产出与税负水平不应有太大的出入，个案纳税评估结果无疑对本行业其他企业有很强的可比性，理应成为行业管理数据中的重要指标。通过对个案纳税评估结果的梳理总结，将个案纳税评估结果与行业管理数据挂钩，进行认真的对比分析，对行业管理数据及时调整，以发挥其作用。由于企业在设备、工艺、管理等环节上有一定的差异，运用评估结果前，应进行必要的行业调查，将评估结果在行业调查中进行详细的调研测算和必要的修订，降低误差，增加合理性，增强针对性。从运用个案评估结果于行业管理的效果看，对个案评估结果进行必要的行业调查修订调整，既能减少或杜绝假帐，准确衡量其钩稽关系，促进税源