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材料差异 采购价格差异 (PPV) = (Pa - Pb) x Ua 材料耗用差异 (MV) = (Ua - Ub) x Pb 单位材料成本差异 (UCV) = PaUa – PbUb PPV + MV 总材料成本差异(TCV) = UCV x Va 产量差异 (VV) = (Va - Vb) x PbUb 材料成本差异总额 = VV + TCV 生产成本差异 分摊率差异 (RV) = (Ra - Rb) x Aa 效率差异 (EV) = (Aa - Ab) x Rb 制造费用分摊差异 制造费用差异 (OV) = (ORa - ORb) x Aa 产能利用差异 (不计入单位产品成本)= (Aa - Ab) x Orb 注释： P: 价格 (CIF) U: 用量 (单位产成品的原材料用量) V: 销量 (产成品销量) R: 分摊率 （每项作业的分摊率） A: 作业 （成本驱动因素） OR: 费用分摊率 （每项作业的分摊率） a:实际 b:预算 总结：成本差异的分解方法 总结：成本差异及其责任分析 材料差异 采购价格差异 (PPV) 材料耗用差异 (MV) 单位材料成本差异 (UCV) 总材料成本差异(TCV) 产量差异 (VV) 材料成本差异总额 生产成本差异 分摊率差异 (RV) 效率差异 (EV) 制造费用分摊差异 制造费用差异 (OV) 产能利用差异 (不计入单位产品成本) 渠道和客户销售费用差异 市场费用差异 一般销售费用差异 采购部门差异 辅助管理部门的管理费用差异 财务费用差异 相关责任中心 物控部 生产部 生产部、物控部 生产部 生产部 生产部 生产部、物控部 营销部 营销部 营销部 物控部 各辅助管理部门 财务部 考核内容 实际原材料采购成本（包含运费）与目标成本的差异； 材料的耗用，由工艺、技术和工场管理导致的浪费和废品； 实际产量和预算产量的差异，反应了未按计划生产的影响，或紧急采购订单的影响； 各项生产成本，如人工成本、母盘费用等单位产品金额差异； 生产环节生产率的差异； 固定制造费用的总额差异； 由于对生产能力未充分利用或过度利用对成本的影响； 渠道和客户销售费用的预算完成情况； 市场拓展的费用的预算完成情况； 部门管理费用的预算完成情况； 资金成本的预算完成情况 归集到产品的成本组成 不归集到产品的成本 董事会 总经理 生产管理部 物控管理部 营销部 财务部 行政部 人力资源部 总工 质量管理部 注：假定LG芯片公司成立合资企业 建议的LG芯片公司的责任中心设置 投资 中心 策划费用 中心 策划费用 中心 利润中心 随机费用 中心 产品内部转移价格 原材料目标成本 产品目标成本 阿里巧巧 * GL code groupings generated by discussion Guidelines to provide help for next stage - detailed development of C of A Attendees to bring own C of As with them to meeting Group constituents - PwC template to be provided as a straw man, also use CC / PJB ideas 阿里巧巧 * 成本管理报告 LG科技集团芯片业务战略和管理咨询 二零零四年 目 录 1.成本管理的理论探讨 2.经营性成本管理建议 成本管理的理论探讨 1 成本管理是一个组织用来计划、监督和控制成本以支持管理决策和管理行为的基本流程 成本管理的定义 成本管理 业务流程 重整 高效的客户反应 供应链 管理 企业整体 成本降低 整合的 绩效管理 整体转型 成本管理与其他模块的关系 战略性 策略性 经营性 S T O S T O 成本管理的不同层面 成本管理同企业管理的其他问题一样，都划分为战略的、策略的和经营性的几个层面： 战略性 策略性 经营性 我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么？ 为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源？ 我们如何使资源配置最优化？ 在不同层面所遇到的商业问题 我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么？ 我们专注的市场和产品应是什么？ 我们要如何开发与供应商和客户的关系？ 我们如何运用成本信息全方位地支持战略性决定？ 我们如何制定有竞争力的价格？ 我们和竞争者比较处于何种地位？ 我们如何提高现在的产品/市场组合的盈利能力？ 可由战略性的成本管理解决的