税收筹划复习思考题.docVIP

复习思考题 1.何谓企业税务筹划？它具有哪些特点？ 2.企业税务筹划具有哪些目标？ 3.简述税务筹划与税负转嫁的相互关系。 4.企业可以采用哪些税务筹划形式？应该注意什么问题？ 5.我国税收制度由哪些要素构成？ 6.谈谈流转税筹划具有哪些特点？ 7.有人说，“设置不同组织形式的企业不失为企业税务筹划的最初选择。”请你就此发表个人看法。 8.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，预计每年可实现含税销售收入234 000元，需要外购原材料1 000吨。现有A、B、C三个企业提供货源，其中 A为一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率17％；B为生产该原材料的小规模纳税人，能够委托主管税务机关代开增值税缴纳率为3％的专用发票；C为个体工商户，仅能提供普通发票。A、B、C三个企业所提供的原材料质量相同，含税价格不同，分别为每吨117元、104.13元和102.96元。请问从节税角度考虑，选择什么样的供应企业？ 9.甲公司与乙公司签订一项代销协议，由乙公司代销甲公司产品10000件，不论采取何种销售方式，甲公司产品在市场上都以每件1000元（不含税）的价格销售。现有两种代销方式：（1）乙公司以每件1000元的价格对外销售甲公司产品，根据代销数量，向甲公司收取20％的代销手续费；（2）乙公司每售出一件产品，甲公司按800元的协议价格收取货款，乙公司在市场上仍要以1000元的价格销售，实际售价与协议价之间的差额，每件200元由乙公司所有。请计算分析甲、乙公司签订何种代销方式的协议，在整体上能够减轻税负？（注：甲、乙公司均适用17％增值税税率，乙公司营业税税率5％。） 10.某机械制造有限公司持有150万元资金，可选择投资产品A或B（增值税率均为17%，所得税率均为25%），产品A：购进价税合并价和销售价税合并价分别为135万元和210万元，各项费用15万元，全部内销；产品B：购进价税合并价和购进价税合并价分别为138万元和202.5万元，出口比重为90%，各项费用12万元。假设全部业务已经完成现金收支，计算分析选择投资哪一种产品？ 11. 甲公司委托乙公司将一批价值20万元的原材料加工成A半成品，协议规定：加工费15万元，加工的A半成品运回甲公司后，继续加工成B成品（加工成本、分摊费用工计20万元）；或者加工费32万元，加工成B成品运回甲公司后直接出售。该批B成品售价150万元。假设A半成品消费税税率30%，成品消费税税率45%，甲公司应当如何进行消费税筹划？ 12. 乙公司委托丙公司将一批价值20万元的原材料加工成A半成品，协议规定加工费15万元；加工的A半成品运回乙公司后继续加工成B产成品，加工成本、分摊费用共计20万元，该批产成品预计售价150万元。假设A半成品消费税税率30%，B产成品消费税税率50%。试分别计算乙公司出售B产成品后的税后利润（企业所得税税率25%）、消费税税负率和企业所得税税负率。 13.2012年5月，某工业企业打算出售一套使用了一年的生产设备，该生产设备的原始成本为100万元，已经计提折旧和减值准备10万元。此时有A、B、C三个企业愿意分别以99.8万元、101万元和103万元的价格购买，企业应当如何进行税务筹划，以确定买主？（注：既要考虑符合条件按4％减半征收增值税，也要考虑处置所得按25％征收所得税，不考虑设备进项税额抵扣。） 14. 丁房地产开发公司建成一栋楼房，拟将其一、二楼用于商场营业用房。现有方案一是以1800万元的价格出售给戊商贸公司，按税法规定计算的扣除项目金额1300万元；方案二是以该楼一、二楼投资于戊商贸公司，与其组建联营商场。试计算两种方案涉及的土地增值税税额大小，帮助丁公司作出选择。 15.丙公司被合并前净资产为100万元，其中流动资产（库存商品）20万元，累计可以税前弥补的亏损50万元。丁公司打算兼并丙公司，预计支付股权80万元给丙公司股东，同时要求丙公司按账面价值处置一半的库存商品，将钱款退回丙公司股东，丁公司合并后净资产为200万元，合并当年实现税前利润100万元。请计算丁公司应支付丙公司的非股权支付额是多少？判断该合并是否符合免税合并优惠条件？合并当年可弥补被合并企业亏损的所得额是多少？（所得税率25％） 16. 某企业拟对现有旧设备进行更新，市场上有同类新设备A和B。A属于环保设备，可采用年数总和法（加速折旧法）计提折旧，B是非环保设备，必须采用直线法。企业要求的最低报酬率为10%。新旧设备具体情况清单如下（为分析方便，假设各设备未来使用年限相同）：（见下表单位：元，所得税按25％计算） 项目 旧设备 新设备A 新设备B 原值 125000