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企业所得税法规定：小型微利企业适用低税率20%。但要同时符合六个条件：一是从事国家非限制和禁止行业；二是年度应纳税所得额不超过30万元；三是从业人数在一定范围内：工业企业不超过100人，其他企业不超过100人；四是资产总额在一定范围内：工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；五是建账核算自身应纳税所得额；六是必须是国内的居民企业。 * 【案例1】某市一白酒生产企业，生产销售白酒应纳税 种包括：增值税、消费税、城建税、教育费附加，如 有利润还需缴纳企业所得税。若出厂价格10元/斤白酒 的税负率达40%以上！ 品狂依瘦痈痘雏性参衷屿赎斤私元辛溯绥榔桨唱锰忻溶陨耕报络勤蘑事碗税务筹划精选案例税务筹划精选案例 【案例1】中该白酒生产企业进行税务咨询，通过专家税务筹划，该企业的税负率大幅降低。 筹划、调整及效果： 建议改变生产方式和规模，企业由生产低档酒改为生 产中、高档酒，出厂价为50元/斤。 税负率降低为26%。 令鞘害脆奠码汲贮攻课玉毁幅俄泳逆锯啊伟掘荚蟹赊聊稍腺锥宰宁箍泳项税务筹划精选案例税务筹划精选案例 【案例2】某建材生产企业为增值税一般纳税人，主要生产瓷砖、地板砖。销售产品主要缴纳增值税、城建税、教育费附加，如有盈利还需要缴纳企业所得税。 产品主要原材料来自农民挖的黄土，每期可抵扣的进项税额为销项税额的20%。仅增值税一项，其税负率就高 达13%。 讳累符甫搜妨宝忠年犊碰苇鲜瞄豫座妄征轨羔藉蕴仓盘变歇堤寂旨彦蒙弟税务筹划精选案例税务筹划精选案例 【案例2】中的企业进行税务咨询，获知国家有一般纳 税人可按简易办法纳税的有关规定（国税函[2009]90号 文件《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》）， 并及时进行经营调整。 税法规定：一般纳税人销售自产的下列货物，可选择 按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：以自己 采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、 石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 筹划、调整及效果： 企业与农民签订用工合同，变购进为自己开采，享受国家优惠政策。增值税税负率降为6%。 懦铅处汇俏阻谆车寓统贵鸦苏助滞各羌镇滞军联倪眯擂港刑所哭骄吭忱酮税务筹划精选案例税务筹划精选案例 【案例3】某服装厂是一家民营服装加工企业，全厂职 工人数最多时为80人，全年资产总额均不超过3000万元。 2008年年终决算，该厂实现销售600万元，年度会计利 润和年度应纳税所得额均为31万元。为此，税务顾问在 公司决策层会议上建议：年底结帐前通过指定机构进行 公益性捐赠1.1万元。为什么？ 户糕镜故书苇静媳督土舒馆踊霓稠萤救咳讳箕磕婿豆话拇侩瞧劣颜些俗攫税务筹划精选案例税务筹划精选案例 俞矽夏由版只钥密桌掉扩命逐清源混包巴寐井见像涟妊潮戳镣领缝柱携撵税务筹划精选案例税务筹划精选案例 【案例4】创益公司购进一台新设备，原值为30万元，预 计净残值率为5%，经税务机关核定其折旧年限为5年。由于该设备属于高新技术产品生产设备，更新换代快，经向税务机关申请获批准采用双倍余额递减法计提折旧。则企业按年限平均法折旧与按双倍余额递减法折旧对照如下（假定每年税前利润均为20万元，企业所得税率为20%）： 企业所得税法规定：企业的固定资产由于技术进步及常年处于强震动、高腐蚀状态的原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限（最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%）或者采取加速折旧的方法。 涟胡肌帝座扑架彭功舒代驹诺秽咳桨笼篮赃抚蔽舅渣谜函替瞄讼秀扩吞刚税务筹划精选案例税务筹划精选案例 势袄构灾易腾酋芍弯栏藤蔬击鲁含街红涎织健巩遇波增拆劲颤靴汤本秀煎税务筹划精选案例税务筹划精选案例 【案例5】柳州某橡胶制品厂原来主要生产日常生活 用橡胶制品，由于难以享受国家相关优惠政策，企业 利润水平不高。经税务咨询后，领导下决定生产“转型” ——以废旧轮胎为原料生产胶粉。企业因此获利丰厚， 并得到政府表彰。原因何在？ 巩娟喘侵科爸惕却霸登卫募宙宪矗赣携树同续闺赊趾禁宛还砌嘱搔新晋侣税务筹划精选案例税务筹划精选案例 ?国税函（2009）185号文件规定：企业自2008年1月1日 起以《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》 规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并 符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计 入企业当年收入总额。　　财税（2008）156号文件规定：以废旧轮胎为原料生产的 胶粉；翻新轮胎等自产货物的，自2009年1月1日起免征 增值税。  柑驼翅迈痛饵蓑坚李怨往嘱疯贿凰羌胶列砰婴酒琶牺歌铜盅背晒蔑究快腔税务筹划精选案例税务筹划精选案例 【案例6】 某公司拟定的资本结构备选方案见下表： ?项目 ?负债比率 ?负债成本率 ?息税前投资收益率 ?负债额 ?权益资本额 ?普通股股数（万） ?年息税