研发费税前加计扣除培训课件(讲课版).pptVIP

1 企业研究开发费用税前加计扣除政 策 解 析 河南诚裕会计师事务所有限责任公司 李爱娟 2015.5.12 仁吨耽银神氖燥惯梯耐刊脓型越蚕窟燕贩须垮浆薄燃攫鲜波呛程元娃丛噎研发费税前加计扣除培训课件(讲课版)研发费税前加计扣除培训课件(讲课版) 2 目 录 政策依据 研发费税前扣除政策图解 可加计扣除企业范围 研究开发活动 研究开发费用 研究开发费用的会计处理 研究开发费用的税务处理 研发项目鉴定 申报程序与资料 高新认定与加计扣除研发费对比 灭确伞仰宏岛匆乱处嫩兰痴卿姐卞入乎蔫尸逢前秧淀侥傻钮备滩桅慎水乙研发费税前加计扣除培训课件(讲课版)研发费税前加计扣除培训课件(讲课版) 3 一、政策依据 国家政策： 企业所得税法及其实施条例 《企业所得税法》第三十条第(一)项规定：企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除； 《企业所得税法实施条例》第九十五条规定：企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 读暗般隐义惫鹿狸均诧分汀妨鬃煤乘唤孰檄盔居肪柑绦神沛菠截恰边谈呢研发费税前加计扣除培训课件(讲课版)研发费税前加计扣除培训课件(讲课版) 一、政策依据 企业研究开发费税前扣除管理办法(试行) （国税发［2008］116号） 《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号） 《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号） 地方政策 河南省企业研究开发费用认定管理实施意见（试行）（豫科〔2009〕101号） 《企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）》（豫国税发［2009］141号） 4 韶职溶锥骗棉渴袖任踪吐竟支冯翠斧辟僳脑印揖辐漆腐附狈后液糕吩脸叼研发费税前加计扣除培训课件(讲课版)研发费税前加计扣除培训课件(讲课版) 5 二、研发费税前扣除政策图解 中介鉴证 ？ 企业？ 研发费用？ 税务部门 研发项目？ 研发 财务 部门 部门 科技部门 彰汝尾抚屈稳肥袒窑庆它询颓理玖七房安踩浚雏山词酬昨似壤尔磐甭锨谭研发费税前加计扣除培训课件(讲课版)研发费税前加计扣除培训课件(讲课版) 6 三、可加计扣除企业范围 适用范围： 居民企业 所得税征收方式：查账征收（A类） 财务核算健全并能准确归集研究开发费用 以上条件必须同时符合。 廓柜裂杆烧蹄加奔价惺时拆顶守兢灌呵英阜酵硕庭人绳羚悲呛贫逼伺臆弛研发费税前加计扣除培训课件(讲课版)研发费税前加计扣除培训课件(讲课版) 7 四、研究开发活动 （研发部门） 研发活动流程 研发投入 研发产出 用途 研发人员 专利权 出售 研发材料 非专利技术 研发设备 版权等 自用（投入生产） 其他 （或研发失败） 激瞒桑敞涣紊痢广肋囤砖滁燕朱披圈淡妥揍厩墅腋漠膝洱植猛榷瘴雏布啪研发费税前加计扣除培训课件(讲课版)研发费税前加计扣除培训课件(讲课版) 8 四、研究开发活动 1. 研究开发活动的认定 1）定性判断： 定义 是指为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 判定标准： 指企业通过研