财经法规第3章要点.ppt

第3章 税收法律制度 学习目标和要求： 了解税收的概念和特征 理解税收分类 掌握税法的构成要素 掌握增值税法、消费税法、营业税法、企业所得税法和个人所得税法的纳税人、计税依据、应纳税额的计算、纳税义务发生时间和纳税期限 理解税务登记的种类及程序 了解发票管理的内容 了解纳税申报的方式 理解税款征收的方式 了解税务代理 掌握税务检查及法律责任的内容 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收的概念与作用 1．税收的概念 税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 2. 税收的作用 是国家组织财政收入的主要形式 是国家调控经济运行的重要手段 具有维护国家政权的作用 是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （二）税收的特征 1.强制性 2.固定性 3.无偿性 （三）税收的分类 1．按征税对象分类 流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型 2．按征收管理的分工体系分类 工商税类、关税类 3．按照税收征收权限和收入支配权限分类 中央税、地方税和中央地方共享税 4．按照计税标准不同进行分类 从价税、从量税和复合税 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1．税法的概念 2．税收与税法的关系 税法作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。 税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。 （二）税法的分类 1．按照税法的功能作用分类 税收实体法和税收程序法。 2．按照主权国家行使税收管辖权分类 国内税法、国际税法、外国税法。 3．按照税法法律级次分类 税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 （三）税法的构成要素 11点 P100 1．征税人 2. 纳税人 3. 征税对象 4．税目 5．税率 比例税率 增值税、营业税、企业所得税 定额税率 资源税、车船税、城镇土地使用税法 累进税率 个人所得税、土地增值税 全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率 超倍累进税率 6．计税依据 计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。分为三种： （1）从价计征 （2）从量计征 （3）复合计征 7．纳税环节 8．纳税期限 9．纳税地点 10．减税、免税 (1) 税基式减免 (2) 税率式减免 (3)税额式减免 问题： 个人所得税法规定，对工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。其中，3500元为起征点还是免征额？ 11．法律责任 第二节 主要税种 增值税 消费税 营业税 关税 城市维护建设税 企业所得税 个人所得税 房产税 车船税 耕地占用税 城镇土地使用税 车辆购置税 土地增值税 印花税 契税 资源税 烟叶税 三大流转税 某电视机厂某月发生下列购销业务： 向某商场销售彩电12台，收取价款4万元； 购入电子原器件，支付价款18万元； 购入机器设备，支付价款10万元。 请问： （1）该电视机厂需要交什么税？ （2）交多少税？ （3）如何交税？ 一、增值税 （一）增值税的概念与分类 1．增值税的概念 增值税是指以在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 2．增值税的分类 （1）生产型增值税 （2）收入型增值税 （3）消费型增值税 （我国2009.1.1起实行） （二）增值税一般纳税人 不属于一般纳税人： 1.年应税销售额为超过小规模纳税人标准企业 2.个人经营者以外的其他个人 3.非企业性单位 4.不经常发生增值税应税行为的企业 （三）增值税税率 （1）基本税率为 17% （2）低税率为13%（5种情况） 1.粮食、食用植物油 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、居民用煤炭制品等 3.图书、报纸、杂志 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜 5.国务院规定的其他货物，如农产品、音像制品和电子出版物等 （3）零税率：适用出口货物 （4）征收率：无论是商业企业,还是商业企业外其他企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率都为3﹪ （四）增值税应纳税额 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣 。 1．销项税额 销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。 销项税额＝销售额×适用税率