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财务报表分析讲解 二○一六年四月 目 录 * 报表的真实性分析 报表科目分析 企业财务的现金流量分析 财务各项能力分析资金结构分析 报表的真实性分析 * 1、资产状况 :主要看实物资产的原始投资价值：土地、厂房（证件）、存货； 2、销售收入：用生产线或设备（开工状况）计算生产能力，用员工状况的劳动生产率 计算销售收入； 3、盈利状况：行业水平进行对比，毛利状况，财务费用，与劳动生产率比较； 4、从以下对会计科目的沟间与配比关系中来看企业财务指标真实程度。 报表科目分析 以母公司或单体公司的情况来分析： ◆财务科目数据是企业直接经济活动的反映，资产负债表－时点数，损益表－时期数 ◆从财务科目的沟间关系与配比原则来看问题 * 报表科目分析 * 占用类科目： 1、货币资金：与各个科目的关系 2、应收帐款：正常公司业务发生 3、其他应收款：非公司正常生产业务往来的款项 4、预付帐款：与存货、投资（固定资产）、往来款等的权责的关系 5、存货： 构成与实物和生产能力销售配比关系 6、固定资产：原值、净值、折旧、在建工程（长期贷款关系） 7、无形资产及递延资产：土地、软件（大额的）、商标、专利等 8、长期投资：即子公司情况，按权益法核算或成本法核算的办法，合并报表的状况 9、其他科目：短期投资、应收票据、应收补贴款（出口退税与财政补贴）、待摊费用（一般指长期）、待处理流流动或固定资产（清理）损失、债卷投资等 报表科目分析 * 来源类科目： 短期借款：一般指向金融机构贷款，用于流动资金（被固占 用，30%自有未达） 应付票据：规定与事实的差异，与计算经营活动现金流的关系 应付帐款：日常经营采购原材料活动 预收帐款：款先收，权债尚未转移，如房产预售 其他应付款：非直接与生产有关的关联款往来 预提费用：将来要发生的直接进入成本的科目 长期借款：项目贷款，包括应付债券、长期应付款（利息资本 化）等长期负债科目 其他科目：应付工资、福利费、应交税金、其他应交款、应付 利润、年内到期长债 报表科目分析 * 权益类和中间类科目： 1、注册资本：投资人、实收资本，真实情况分析与关联的其他应收应付款关系 2、资本公积：赠与、增值调帐（与税收政策关系）、处置财产、奖励、补贴和减免 的税收之间状况 3、盈余公积：利润提取，与《章程》规定关系，纳税报表关系，一般企业公积都很少的 4、未分配利润：历年净利润未分配的积累 5 、主营业务收入：不含增值税，计算现金流量时加上税的，权债发生的实现 6、主营业务成本：成本核算科目，从“存货－在产品－产成品－发出商品－出售”的几种核算方法。如按单位成本计算法等成本核算法；公司替亏或利润稳藏，存货－实物与报表分析看企业盈利能力和盈利水平 7、主营税及附加：是建立在主税上的附加的税与费，占公司总体税负比例不大 8、三项费用核算：营业费用（不计在毛利内）、管理费用、财务费用核算简介 9、营业外收支与补贴收入：所缴纳所得税的补贴（流转税减免财政政策）、水利基金、奖励与罚款等 10、利润、所得税与净利润：转入到未分配利润 企业财务的现金流量分析 * 1、什么是现金流量？货币量的流入流出以及其关系 2、现金流量的分类：经营活动现金流量，投资活动现金流量、筹资活动现金流量，货币及货币等价物的增减与外汇汇兑损益 3、经营活动现金流量的计算：现实中（企业经济活动事实情况）来看：应付票据，财务费用为何要调整。以及其简单计算方法 4、现金流量的分析：经营、投资、筹资各项活动与企业经营关系、市场关系、盈利能力与水平的关系，利息保障、租金保障倍数。 * 财务各项能力分析资金结构分析 1、将报表分为三个方面： ◆单个年度的财务比率分析 ◆不同时期的比较分析 ◆同业其它公司之间的比较。 2、财务比率分析分： ◆偿债能力分析 ◆资本结构分析（或长期偿债能力分析） ◆经营效率分析 ◆盈利能力分析 ◆投资收益分析 ◆现金保障能力分析 ◆利润构成分析 财务各项能力分析资金结构分析 * A.偿债能力分析： 流动比率 = 流动资产／流动负债速动比率 =（流动资产－存货）／流动负债 保守速动比率（超速动比率）=（货币资金+短期投资+应收票据+应收帐款）／流动负债 现金比率 =（货币资金／流动负债） 应收帐款周转率 ＝ 销售收入（调整为营业收入）／平均应收帐款平均余额 应收帐款周转天数 ＝ 360天／应收帐款周转率 应区分：产业（第一第二第三产业）、行业特点、产品特点等