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增值税试题一答案部分 一、单项选择题1、下列关于融资性售后回租业务的表述中，正确的是（）。A.融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳增值税B.融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳营业税C.融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险完全转移D.融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，不征收增值税及营业税【正确答案】：D【答案解析】：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。 【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】 2、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2010年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。A.57.5B.58C.58.34D.61.74【正确答案】：D【答案解析】：未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。应纳增值税=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（万元） 【该题针对“销项税额的计算”知识点进行考核】 3、某批发企业2010年12月末盘点时发现，上月购进方便面(库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少50000元（包括运费成本520）；丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本100000元（增值税专用发票上注明的增值税额17000元）。进项税额转出额为（　　）。A.8539.14元B.8536.4元C.25450.74元D.8450.74元【正确答案】：C【答案解析】：进项税额转出=（50000-520）×17%+520÷93%×7%+17000＝25450.74 （元） 【该题针对“进项税额的计算”知识点进行考核】 4、某服装加工厂，2009年营业额80万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供加工劳务价税合计20万元，另在加工过程中取得违约金3.4万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计3万元。该加工厂本月应缴纳增值税（　）万元。　　A.0.68　　　　　　　　B.1.32　　C.1.40　　　　　　　　D.3.40【正确答案】：D【答案解析】：根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税＝（20+3.4）÷（1＋17%）×17%＝3.4（万元）。 【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】 5、某工厂系增值税小规模纳税人，2010年1月份销售使用过的旧设备一台，取得价款8.24万元，已知该设备2009年1月购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元,另销售自己使用过的物品,取得价款1.2万元。则该工厂应缴纳的增值税为（ ）万元。A.0B.0.19C.0.24D.1.20【正确答案】：B【答案解析】：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%），应纳税额=销售额×2%。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。本题中，应纳增值税＝8.24/（1+3%）×2%+1.2/（1+3%）×3%＝0.19（万元）。 【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】 6、下列属于应当征收增值税的混合销售行为是（ ）。A.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务B.装潢公司为客户包工包料装修房屋C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门D.饭店提供餐饮服务并销售酒水【正确答案】：C【答案解析】：选项A、B、D均为计征营业税的混合销售行为。 【该题针对“混合销售行为”知识点进行考核】 7、某商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本