高级财务会计一次作业参考答案.docVIP

第一次作业， 第一小题目 (1)合并日甲公司的处理包括： ? 借：长期股权投资??? 960 贷：银行存款???????? 960 ? (2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录； ? ①确认商誉=960一(1100×80％)=80万元 ? ②抵销分录 ? 借：固定资产??? 100 ???? 股本???????? 500 ???? 资本公积???? 150 ???? 盈余公积???? 100 ???? 未分配利润?? 250 ? 商誉????????? 80 贷：长期股权投资??? 960 ??? ????? 少数股东权益??? 220 2006年7月31日合并工作底稿??? 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 借方 贷方 货币资金 1280－960=320 40 360 ? ? 360 应收账款 200 360 560 ? ? 560 存货 320 400 720 ? ? 720 长期股权投资 O+960=960 ? 960 ? （1）960 ? 固定资产净额 1800 600 2400 （1）100 ? 2500 合并商誉 ? ? ? （1）80 ? 80 资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 ? ? 480 应付账款 20 10 30 ? ? 30 长期借款 600 290 890 ? ? 890 负债合计 1000 400 1400 ? ? 1400 股本 1600 500 2100 （1）500 ? 1600 ? 资本公积 500 150 650 （1）150 ? 500 ? 盈余公积 200 1OO 300 （1）1OO ? 200 ? 未分配利润 300 250 550 （1）250 ? 300 ? 少数股东权益 ? ? ? ? （1）220 220 ? 所有者权益合计 2600 1OOO 3600 1000 220 2820 ? 负债及所有者权益总计 3600 1400 5000 1008 220 4212 ? 第二小题目 A公司在合并日应进行的账务处理为： ? 借：长期股权投资??? 2000 ????? 贷：股本?????????????????? 600 ????????? 资本公积――股本溢价??? 1400 进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录： 借：资本公积??? l200 ??????? 贷：盈余公积??? 400 ??????????? 未分配利润??? 800 在合并工作底稿中应编制的抵销分录为： ? 借：股本??????? 600 ????? 资本公积??? 200 ????? 盈余公积??? 400 ????? 未分配利润? 800 ????? 贷：长期股权投资??? 2000 第三小题目 （1）甲公司为购买方。 （2）购买日为2008年6月30日。 （3）计算确定合并成本 甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（万元） （4）固定资产处置净收益＝2100－（2000－200）＝300（万元） 无形资产处置净损失＝（1000－100）－800＝100（万元） （5）甲公司在购买日的会计处理 借：固定资产清理 18 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 20 000 000 借：长期股权投资——乙公司 29 800 000 累计摊销 1 000 000 营业外支出——处置非流动资产损失 1 000 000 贷：无形资产 10 000 000 固定资产清理 18 000 000 营业外收入——处置非流动资产利得 3 000 000 银行存款 800 000 （6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额 ＝2980－3500×80%＝2980－2800＝180（万元） 第四小题目 对B公司的投资成本=600000×90%=540000（元） 应增加的股本=100000股×1元=100000（元） 应增加的资本公积=540000－100000＝440000（元） A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额： 盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000（元） 未分配利润=B公司未分配利润50000×90%=45000