会计学第五章 负债和所有者权益.pptVIP

第五章 负债和所有者权益 第一节 流动负债 第二节 长期负债 第三节 所有者权益 第一节 流动负债 一、短期借款 二、应付账款（总价法） （1） 赊购时： 借：在途物资（或原材料） 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款（总额） （2）折扣期内付款时： 借：应付帐款 （总额） 贷：银行存款 （差额） 财务费用 （取得的折扣） （3）折扣期外付款时: 借：应付帐款 （总额） 贷：银行存款 （总额） 三、应付票据 四、预收帐款 五、应付职工薪酬 1.不同部门人员的工资薪酬计入不同的成本费用 五、应付职工薪酬 2、支付工资时： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 3、结转代扣款及代扣个人所得税时： 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款 应交税费－应交个人所得税 六、应交税费——应交增值税 1、一般纳税人的会计处理 采购时的进项税额 销售时的销项税额（税率17%） 进项税额的转出（不能正常用于生产的原材料） 应交税金=销项税额-进项税额 2、小规模纳税人的会计处理 采购时没有进项税额 销售时的销项税额（征收率3%） 应交税金=销项税额 购进的货物发生非常损失，进项税不能抵扣 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 视同销售问题 应税销售类包括的视同销售行为: （1）将自产或委托加工的货物用于非应税项目 （2）将自产、委托加工的货物用于集体福利 （3）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 五、应交税费——应交消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 六、应交税费——应交营业税 工商企业，借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 七、应交税费——应交(城市维护建设费、教育费附加) 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城建税 ——应交教育费附加 第二节 长期负债 一、长期负债利息的会计处理 我国的会计制度中规定：与购建固定资产直接相关的借款费用，在该项资产交付使用或完工之前计入该项资产的成本；属于生产经营期间的计入财务费用。 二、长期借款的处理要点 三、应付债券处理要点 1、设立应付债券—债券面值 —利息调整 —应计利息 三个明细科目 2、每年年末应计提利息 应计利息=票面价值×票面利率 3、每年年末应摊销溢折价（实际利率法） 财务费用（或在建工程）=应计利息-溢价摊销 财务费用（或在建工程）=应计利息+折价摊销 4.会计分录 发行时 期末计提利息及摊销 到期时 第三节 所有者权益 一、所有者权益的组成 二、留存利润的形成 （利润分配） 收到股东投入资本的核算 二、利润分配 （一）利润分配程序： 1、按税后净利润（减补亏）的10％计提法定盈余公积金。 2、计提任意盈余公积金。 3、向投资者分配利润。 注意问题 分配项目 1、盈余公积金 法定盈余公积金在税后利润扣除有关项目（补亏）后按10%提取。法定的公积金达到注册资本50%时可不再提取。主要用于弥补亏损和增加企业的注册资本。 2、向投资者分配利润 可供分配利润=税后利润-补亏-提取的公积金 企业亏损及弥补 企业年度亏损,可以由下一年度税前利润弥补，最多不超过5年。税前利润未能弥补的亏损，由税后利润弥补 企业亏损也可以用盈余公积弥补 （二）利润分配业务的帐户设置 利 润 分 配 盈 余 公 积 （三） 利润分配业务的帐务处理 [实例]某企业年初未分配利润10000元,?本年利润总额140000元，所得税40000元，年末税后利润100000元,分配: ②按规定比例10%提取法定盈余公积金 ③按税后利润8%提取任意盈余公积金; ④经研究出资者按出资比例分配利润70000元. 利 润 分 配 本 年 利 润 例：企业在00年发生亏损72万，01—06年各年利润