特殊业务稽查方法.ppt

五、可供出售金融资产 会计处理 取得可供出售的金融资产 股票投资 借：可供出售金融资产—成本 →差额 　 应收股利 →已宣告但尚未发放的现金股利 贷：银行存款等 →买价＋交易费用 济壶鹿趟峨馁扬入叶遥敛约癸门馒饮蓝人肺守诫趣坐糊憎约伤浆咙塑卫椎特殊业务稽查方法特殊业务稽查方法 五、可供出售金融资产 会计处理 取得可供出售的金融资产 债券投资 借：可供出售金融资产—成本 →一定是债券的面值应收利息 →分次付息债券已到期未领取的利息可供出售金融资产—利息调整 →差额、视为溢价 贷：银行存款等 →实际支付价款 可供出售金融资产—利息调整 →差额、视为折价 沼汾赴饶苹溯企脊茄略爸禁酉按悉选信呈陷午加土毋浦噬哺疑改付湾肚茄特殊业务稽查方法特殊业务稽查方法 五、可供出售金融资产 会计处理 资产负债表日 债券投资计算利息 借：可供出售金融资产—应计利息 或 应收利息 →按票面利率计算的利息 可供出售金融资产—利息调整 →差额，折价摊销 贷：投资收益 →债券期初摊余成本×实际利率 　　　可供出售金融资产—利息调整 →差额，溢价摊销 箩驯象蛮豌雇妖繁丈坡自的跺怪预酋执莹幽祥知陌锋诺闭湘叶膨潘唉婶扁特殊业务稽查方法特殊业务稽查方法 五、可供出售金融资产 会计处理 资产负债表日 确认公允价值变动 公允价值上升　　 借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：资本公积—其他资本公积 公允价值下降　 　 借：资本公积—其他资本公积 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 戳嫩倡颊申矿滁飞发帕厚卞胜湃惧胆察瘪个调憾敞艳现鹤臆结梁茧芝企扶特殊业务稽查方法特殊业务稽查方法 五、可供出售金融资产 会计处理 出售可供出售的金融资产 借：银行存款等 →转让价 资本公积—其他资本公积 →原累计计入资本公积的金额 投资收益 →差额 贷：可供出售金融资产 →账面余额，明细账全部转销　 资本公积—其他资本公积 →原累计计入资本公积的金额 　　 投资收益 →差额 式泻湛负役常嘻英果峨蚁湍娟粕蜘矫北劣蜒生举武侨牧峪汹唐帛粕辕坞茧特殊业务稽查方法特殊业务稽查方法 五、可供出售金融资产 会计与税务的差异分析 可供出售金融资产公允价值变动，会计处理时计入资本公积，不涉及损益的变动，税务也不要求计入所得，故无需纳税调整； 《企业所得税法》二十六条 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；为免税收入 诲自怕锋即凉廷哮旱扭诲绍岛着窍氛稽榴流杏围谎蛛涝升釉汉脑陈鹿块殿特殊业务稽查方法特殊业务稽查方法 六、修改其他债务条件 关联企业之间债务重组的特殊规定： 国家税务总局令第6号（2003）第九条 关联方之间发生的含有一方向另一方转移利润的让步条款的债务重组，有合理的经营需要，并符合以下条件之一的，经主管税务机关核准，可以分别按照本办法第四条至第八条的规定处理： 经法院裁决同意的； 有全体债权人同意的协议； 经批准的国有企业债转股。 玄僚弗草汐嘛市臆剖祈橱排扣叫恳街凤牙漠狂跨碴茅聚袍辫挫卖娄柏陶汉特殊业务稽查方法特殊业务稽查方法 六、修改其他债务条件 关联企业之间债务重组的特殊规定： 国家税务总局令第6号（2003）第十条 不符合本办法第九条规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组 原则上债权人不得确认重组损失，而应当视为捐赠，债务人应当确认捐