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《财务会计理论》试题 08中职硕士 沈国光 2008230020 一、简述 1、本期经营收益观与全面收益观 本期经营收益观只反映企业经营活动带来的收益；全面收益观同时包括客观经济条件变化的影响。 （1）、本期经营收益观 本期经营收益观主张企业的收益应只反映本期的经营(活动的)收益，对非常项目的收益则不包括在内。本期经营收益观特别强调“本期”和“经营”，主张损益表中所计列的收益额应该仅反映企业管理人员能够控制的业务活动和本期经营管理决策所获得的成果。本期经营收益观必须区分经营收益与非经营收益、本期与非本期收益： 第一，经营收益与非经营收益区分。 正确区分经营收益与非经营收益，其目的是使损益表中的收益数额能恰当地计量企业业绩，经营收益是企业在生产经营活动中赚取的，包括本期内产生经营收入的各种活动(经营、投资和理财等)的最终成果。 第二，本期与非本期收益的区分。 即列入经营收益的收益应与本期业绩相联系：这样才能使不同会计期间的收益可以更好地比较，以对不同时期的业绩作出评价。 （2）、全面收益观 亦称总括收益观，主张企业的收益应既包括经营收益，也包括非经营收益。既有企业有效经营管理的成果。也有企业客观经济环境变化影响的结果。这一收益观所反映的收益额较前一种收益观更为客观。 2、规范会计理论与实证会计理论 现代会计理论的两大流派是规范性会计理论和实证会计理论。 规范性理论着重于说明会计“应当是什么”，而不限于说明会计“是什么”。规范性理论是要从逻辑性方面概括或指明怎样才算是良好的会计实务。 实证会计理论研究的目的是要解释所观察到的会计现象，并寻找这些会计现象发生的原因。实证会计源于哲学中的实证理论，其创立者是Watts和Zimmerman。 （1)． 规范性理论（Normative Theory) 规范性，就是试图从会计活动的规则来概括会计的理论概念，并试图导致“良好的”会计实务。规范性理论（NormativeTheory) 着重于说明会计“应当是什么” (What should to be)，而不限于说明会计“是什么”。所以，规范性理论并不完全满意于现有的会计惯例和做法，而是要从逻辑性方面概括或指明怎样才算是良好的会计实务。 （2)．实证会计理论(Positive Accounting Theory) 实证会计理论研究的目的就是要解释所观察到的会计现象，并寻找这些会计现象发生的原因。 a、实证会计理论的起源 实证会计源于哲学中的实证理论。实证理论是19世纪30年代由孔德在其名著（实证哲学教程)中提出的。孔德认为，哲学不应以抽象推理而应以实证的、确实的事实为依据，人们不可能也没有必要去认识事物的本质，科学只是主观经验的描写而不反映任何客观规律。实证理论的最终目的是拓展这样一种“理论”或“假设”，即对还未观察到的现象做出有效和富有意义(即不落俗套)的预测。 b、(实证)会计理论的目标； (实证)会计理论的目标是解释和预测会计实务。 解释是为观察到的实务提供理由。例如，实证会计理论应当解释为什么一些公司采用的是后进先出法(LIFO)，而不是先进先出法的存货计价方法。 预测是指会计理论应能够预测未观察到的会计现象。未观察到的会计现象未必就是未来现象，它们包括那些已经发生，但与其有关的系统性尚未从数据中收集到的现象。 c、实证会计理论研究的内容 实证会计理论所关注的是经济和会计现象，并致力寻求如下问题的答案 选择不同会计方法的成本和效益是多少？ 制订会计规章制度和会计准则的成本和效益是多少? 财务报表以及其他信息披露对股票市场的影响是什么? 在有关的组织契约下，经理人员的会计行为表现有何特点? d、实证会计理论的方法论 实证会计理论的倡导者们认为，实证会计理论在方法论上比规范会计理论更具科学性。 实证会计理论直接或间接地构成了经济学上大部分以经验为依据的研究基础。它也是科学上广为采用的理论观点。 e、实证会计理论具有以下各项优点 可以通过实证研究来检验某一假设是否合理，从而可以接受或抛弃某理论，就方法论而言要优于规范会计理论。 实证会计理论的目的是解释和预测会计实务，而不是像规范会计理论那样描述会计实务，它克服了规范会计理论中的目标及目标函数的束缚，从而在没有谁先谁后的目标前提下得出结论。 可以评价现有会计原则的合理性，这是规范会计理论无可比拟的。 实证会计理论试图将会计、企业和市场纳入一个模型，从而可以在整个经济框架结构中分析会计问题。 3、受托责任观与决策有用观 （1）受托责任观 财务报告的目标就是向资源所有者(股东)如实反映资源的受托者(企业管理当局)对受托资源的管理和使用的情况； 财务报告应该反映企业历史的客观的信息，即强调信息的可靠性。 受托责任观在资本市场不是十分发达的情况下，较为切合实际，可