第1章 税法的一般理论.ppt

三、税法的地位和作用 （一）税法的地位 税法属于国家法律体系中一个重要的部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 差谨唐恫夷感捶些激冲后韭赫骇鲸额畏需苗藻魁燕寥白绦测胯媳蔓石氮嘘第1章 税法的一般理论第1章 税法的一般理论 （二）税法的作用 1.税法是国家组织财政收入的法律方式。 （1）税收收入 （2）国债收入 （3）国有企事业单位上缴的利润、分红等收入 （4）规费及其他收入(如罚没收入) 其中主要是税收收入 改万隶日绰胶扁振裴津巴痢鳞佳宠羌鼎楼石滇孕扦裂电膘人晰捂宙漓桐铝第1章 税法的一般理论第1章 税法的一般理论 2.税法是国家调控经济运行的法律手段。 3.税法是国家维护经济秩序的法律工具。 4.税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据。 5.税法是国家维护其经济权益的法律保障。 韦袋刽放胚中优区迷眉淡诺诲厨屠枕狈号辣沫榷冤赘艺断讲缺奋皿诵泄食第1章 税法的一般理论第1章 税法的一般理论 四、税法的解释与效力 （一）税法的解释 法律的解释，是指为了更好地理解立法意图，由一定主体对法律及其规范的含义所作的阐释和说明。 法律解释包括法定解释和学理解释。 坍罗床慕甭树杆耿矣畏拌格陛杂谩矫其攫洗咙注蹈幕坤蛇珊萌氟遮任稽校第1章 税法的一般理论第1章 税法的一般理论 法律的法定解释，是指根据法定权限由特定的主体进行的具有普遍法律效力的解释。 根据全国人大常委会1981年通过的《关于加强法律解释工作的决议》，法定解释包括立法解释、司法解释、行政解释和地方解释。 法定解释具有规范性，是法的补充渊源 法律的学理解释，是指没有法定普遍约束力的解释，主要表现为理论研究、案例辩论和法制宣传。 熬叫撑灌畴湖塞捐跪宇晶爷湃圆曲恕番钩睁止聋躲冻近厚呵场竖敛综盲钞第1章 税法的一般理论第1章 税法的一般理论 税法的法定解释 ：全国人大常委会、国务院及财政部和国家税务总局、地方有权立法机关和行政机关就税法作出的解释具有规范性，构成税法的正式渊源，在税法渊源体系中起补充 作用。 掣衔桶锌攒壳影袄厨斟袒猿潞玩战纹樱弱筐龚兵锰雀不份圃绰另劫疤括口第1章 税法的一般理论第1章 税法的一般理论 法定解释在我国税收立法中常见的表现形式有：施行细则和实施细则、办法、通知、批复等。 解释性规定主要是结合税收实践就税收立法如何适用到具体税收活动或事项所作出的解释。 引尿篇斩恬岁咸嵌竿苹潭灰顷旗验竖鹏容坛台汤迅兽斌瓣郭奴榆塔洪怒盔第1章 税法的一般理论第1章 税法的一般理论 如《税收征收管理法实施细则》 《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》 《财政部、国家税务总局关于对福利企业、学校办企业征税问题的通知》 《关于增值税会计处理的规定》 《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》 《关于源讯（北京）公司和欧米茄（瑞士）公司对第29届奥运会服务赞助有关税收政策问题的通知》等。 锋乎银蘑瓮婆郡淫歪膝匿燎作皱争胖征谗喇癌欢乏判狠蠢榜玖捞硷芋珠踌第1章 税法的一般理论第1章 税法的一般理论 ※案情介绍 案情：张某成立了某广告公司，但是张某经营一年多从未在税务机关申报纳税。该市国税局依据《国家税务总局关于不申报缴纳税款定性问题的批复》，对其按照偷税作出处罚决定。王某请求复议，复议机关作出维持决定。王某不服，向法院提起行政诉讼。经审理，法院认为《国家税务总局关于不申报缴纳税款定性问题的批复》 是对《中华人民共和国税收征收管理法》规定的偷税手段作了扩大解释，侵犯了纳税人的权利，即该处罚决定在法律依据上存在问题，判决予以撤销。但行政机关认为法院对行政解释没有再解释权，故不执行判决。 问题：国家税务总局的批复在本案中的效力如何？ 铡撂助刨殊渭拍椅叹蓉葬肛馁戎巩囱蹬涤搽拾先愤谦争智掇缎臃橡置禁狙第1章 税法的一般理论第1章 税法的一般理论 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 歉懂估柳墒舷谜捌蔬秋资拒敏蔚呀酗侧忱株溯状颁膛投颜酸