05第三章税法的产生和历史沿革_941905247.docVIP

第三章 税法的产生和历史沿革 一．历史上的税制 1．奴隶制时代 中国古代夏、商、周就出现了税收法律制度，处于税制的初级阶段。 特点是：贡赋不分、租税合一、以土地税为主。 2．封建制国家的税制 我国封建社会的税制从简单到复杂、从不成熟到逐步完善，形成了比较发达的税制。 大致特点是： 以田地税为基础； 出现人头税、商业税、关税； 税收征收制度逐步完善； 学习西方税制。 3．资本主义国家税制 随资产阶级反对封建专制制度的过程，资本主义税制逐步产生和发展。 18世纪初期开始，资本主义国家税制以间接税为主：消费税、关税； 资本主义发展以后，直接税日益受到重视： 1779年，英国出现所得税； 1937年，美国出现社会保险税； 改良原来的间接税： 1954年，法国出现增值税； 出现税法法典化。 主要特点： 所得税成为税制的中心内容； 税收成为调节经济的重要手段； 货币征收成为占统治地位的形式； 纳税人的意识普遍比较强——“只有死亡和纳税不可避免” 二．中国税制的建立和完善 1．中国社会主义税制的建立 1949年中华人民共和国成立，实现了税制的统一。1950年设立14个税种，开征12个。 货物税 工商税 盐税 关税 薪给报酬所得税 存款利息所得税（1959年停征） 印花税 遗产税 交易税 屠宰税 房产税 地产税 特种消费行为税 车船使用牌照税。 2．1953年工商税法的修正 修正的主要内容是： 改革交易税，试行商品流通税（并入棉纱统销税、棉花交易税；停止征收药材交易税；保留牲畜交易税）； 简化货物税（取消粮食、土布交易税，并入货物税）； 修订工商营业税； 取消特种消费行为税，改为文化娱乐税（1966年停征）。 3．1958年工商税的改革和农业税的统一 改革工商税制，试行工商统一税。 工商统一税的主要内容是： 简化税种（商品流通税、营业税、货物税、印花税合并为工商统一税）； 简化纳税环节和征税方法； 调整部分税率； 设立独立的工商所得税。 4．1973年税制改革 改革的主要原则是：合并税种、简化征收方法、改革不合理的工商税收制度。 主要内容包括： 工商税（合并工商统一税及其附加、城市房地产税、车船牌照使用税、屠宰税）； 简化税目和税率； 改革征收制度。 经过改革以后，仍然保留的税种有11个： 工商税 工商所得税 盐税 关税 屠宰税 城市房地产税 车船牌照使用税 牲畜交易税 集市交易税 契税 农业税 三．改革开放以后税法的发展 1．1979年至1982年的初步改革 改革的内容是： 调整若干税法规定，开征若干新税种（1982年烧油特别税、试行增值税）； 建立涉外税制（1980年个人所得税、合资企业所得税、外国企业所得税）。 2．国营企业税制改革和工商税制全面改革 第一步：改上缴利润为所得税，利润留己； 第二步： 改工商统一税为：产品税、营业税、盐税、增值税； 恢复城市维护建设税、土地使用税、房产税、车船使用税； 开征资源税； 开征调节税； 开征建筑税（1983年，后改为固定资产投资方向调节税）； 改革减免税。 3．税制完善（1985年至1987年） 开征： 国营企业工资调节税（1985年）； 集体企业奖金税； 事业单位奖金税； 集体企业所得税； 个体企业所得税； 个人收入调节税 停征： 工商所得税； 中国公民个人所得税； 改革： 农业税（货币征收取代实物征收） 4．整顿税收秩序（1988-1992年） 恢复征收印花税； 开征： 私营企业所得税； 城镇土地使用税； 特别消费税； 国家预算调节基金； 统一外资企业所得税（1991年）； 颁布《中华人民共和国税收征收管理法》 四．建立与社会主义市场经济适应的新税制 1．流转税体制改革 改革前 改革后 产品税 增值税 增值税 营业税 营业税 工商统一税 特别消费税 消费税 城市维护建设税 集市交易税 牲畜交易税 农业特产税(并入农业税后,2006废止) 屠宰税(2006废止) 2．所得税体制的改革 改革前 改革后 国营企业所得税 企业所得税 集体企业所得税 私营企业所得税 国营企业奖金税 集体企业奖金税 国营企业工资调节税 个人所得税 个人所得税 个人收入调节税 个体工商户所得税 3．其他税制的改革 资源税 土地增值税 证券交易税 遗产税 赠予税 屠宰税(2006年废止) 筵席税 4．征收管理体制改革 纳税申报制度 推行税务代理制度 税务稽查制度 推广税控装置 实行分税制度 五．今后的改革 1．改革的总体思路 国家税务总局局长谢旭人：新一轮税制改革的“十二字真言”： “简税制、宽税基、低税率、严征管。” 中国社会科学院财政与贸易经济研究所副所长高培勇： “统一税制、公平