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2012年初级会计职称《初级会计实务》考试大纲(第二章) 初级会计职称考试《初级会计实务》考试大纲第二章　负　债 　　[基本要求] （一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算 （二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算 （三）掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税、应交所得税的核算 （四）熟悉应付股利、应付利息和其他应付款的核算 （五）熟悉应交税费的内容、其他应交税费的核算 （六）孰悉长期借款、应付债券和长期应付款的核算 　　[考试内容] 负债是企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务，具有以下特征 （一）负债是企业承担的现时义务 　　（二）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 　　（三）负债是由过去的交易或事项形成的 负债一般按其偿还时间的长短划分为流动负债和长期负债两类。 　　1.流动负债是将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。 　　2.长期负债是偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 第一节 短期借款 　短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。该科目贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。本科目应按照贷款人设置明细账，并按借款种类和币种进行明细核算。 　企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。 企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。 　企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。 第二节 应付及预收款项 　　一、应付账款 应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项。 企业应通过“应付账款”科目核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。该科目贷方登记企业购买材料、商品和接受劳务等而发生的应付账款，借方登记偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或已冲销的无法支付的应付账款，余额一般在贷方，表示企业尚未支付的应付账款余额。本科目一般应该按照债权人设置明细科目进行明细核算。 企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付金额入账。购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付的价款，贷记“应付账款”科目。企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。 应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。 企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。 企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入——其他”科目。 　　二、应付票据 　应付票据是企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑正票和银行承兑汇票。 　　企业应通过“应付票据”科目核算应付票据的发生、偿付等情况。该科目贷方登记开出、承兑汇票的面值及带息票据的预提利息，借方登记支付票据的金额，余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息。 　　企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额，借记“材料采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“应付票据”科目。企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。 　企业开出、承兑的带息票据，应于期末计算应付利息，计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目。 　　应付票据到期支付票款时，应按票面金额予以结转，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按票面金额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的票面金额转作短期借款