2014年新教材的会计财经法规.docxVIP

税收的法律制度一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用1.税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要， 凭借政治的权力， 按照国家法律规定的标准， 强制地、 无偿地取得财政收入的一种分配形式。2.税收的作用税收的作用有：（1） 税收是国家组织财政收入的主要形式和工具； （2） 税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用； （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。（二）税收的特征税收的特征有：（1）强制性； （2）无偿性； （3）固定性。（三）税收的分类1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。（1）流转税流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。 我国现行的增值税、 消费税、 营业税和关税等都属于流转税类。（2）所得税所得税也称收益税， 是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。 现阶段， 我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。（3）财产税财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。 我国现行的房产税、 车船使用税等属于财产税类。（4）资源税资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。 我国现行的资源税、 土地增值税和城镇土地.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。（1）工商税类工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。（2）关税类关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收。3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（1）中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央， 由中央所有和支配的税收。 消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。（2）地方税地方税是由地方政府征收、 管理和支配的一类税收。 地方税主要包括城镇土地使用税、 耕地占用税、 土地增值税、房产税、车船使用税、契税等。（3）中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。 如增值税、 营业税、 企业所得税和个人所得税等。4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。（1）从价税从价税是以课税对象的价格作为计税依据， 一般实行比例税率和累进税率， 税收负担比较合理。 如我国现行的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种。（2）从量税从量税是以课税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率。如我国现行的车船使用税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒等。（3）复合税复合税是指对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税，如我国现行的消费税中对卷烟、 白酒等征收的消费税。二、税法及其构成要素（一）税法的概念税法是指税收法律制度， 是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。（二）税法的分类1.按税法的功能作用不同，分为税收实体法和税收程序法。（1）税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。税收实体法具体规定了各种税种的征收对象、征收范围、税目、税率等。如《企业所得税法》、个人所得税法》就属于实体法。（2） 税收程序法是税务管理方面的法律规范。 税收程序法主要包括税收管理法、 纳税程序法、 发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。2.按照主权国家行使税收管辖权不同，分为国内税法、国际税法、外国税法。（1）国内税法是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称，是由国家立法机关和经由授权或依法律规定的国家行政机关制定的法律、法规和规范性文件。税收行政法规，由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件。（3）税收规章和税收规范性文件——由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会） 根据法律和国务院行政法规或者规范性文件的要求， 在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式。（三）税法的构成要素税法的构成要素， 是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。 一般包括征税人、 纳税义务人、 征税对---------------------------主要税种增值税1、增值税的税率：0%、6%、11%、13%、17%0税率：一般出口货物、单位和个人提供国际运输服务、向境外单位提供研发服务和设计服务一起其他情况。3%：2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率3%6%：提供现代服务业（有形动产租赁服务除外17%）11%:提供交通服务业、邮政服务业13%：对生活用品、劳务确定包括：1）、粮食、食用植物油2）、