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中小企业现金流量管理问题研究 目 录 一、现金流量管理的发展历程和重要地位 1 （一）现金流量管理的基本定义 1 （二）现金流量管理的发展历程 1 （三）现金流量管理的重要地位 2 二、中小企业现金流量管理存在的问题 4 （一）我国中小企业普遍对现金流量管理问题不够重视 4 （二）我国中小企业的日常运营不科学 4 （三）我国中小企业的筹资方式不够科学 5 三、造成中小企业现金流量管理存在问题的分析 5 （一）中小企业管理层对现金流量管理的重要性认识不足 5 （二）中小企业盲目的进行多元化运营 6 （三）中小企业缺乏稳定的筹资方式 6 四、完善中小企业现金流量管理的对策 7 （一）增强中小企业管理者对现金流量管理的认识 7 （二）编制现金预算表 8 （三）做好各个环节的现金流量管理工作 8 （四）加强中小企业财会人员培训 10 参考文献 12 致 谢 14  一、现金流量管理的发展历程和重要地位 （一）现金流量管理的基本定义 现金流量是指企业在一定的会计期间内，通过一定经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其现金总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。 现金流量管理是指把现金流量作为管理的对象并同时照顾到企业的收益，围绕企业日常的经营活动、投资活动和筹资活动而构筑的管理体系，是对当前或未来一定时期内的现金流动在数量和时间安排方面所做的预测与计划、执行与控制、信息传递与报告以及分析与评价。 （二）现金流量管理的发展历程 20世纪60年代初，大多数企业财务管理的目的都是以围绕利润来展开，在日常的经营实践经验当中，发现了现金流量管理的对企业利润提升有很大的帮助，于是，企业便开始关注这个问题，并且把现金流量管理放到财务管理的体系当中去。随着时间的推移，越来越多的企业从自身的经营经验，总结出了大量的研究成果。随着企业实践和研究深入，在总结现金流量管理的发展历程时，一般分为3个阶段：流动性现金流量管理、盈余现金流量管理和现金短缺管理。 1.流动性现金流量管理 20世纪70到80年代期间，中小企业在经营过程中，不注重企业资金的流动性，很多企业由于资金的流动性不足，造成企业面临巨大的财务风险。后来企业的管理者和现金流量研究者把关注方面转移到企业支付能力上面来，强调企业资金的流动性，即现金流量流动性。对于现金来说，现金本身不会为企业产生任何的盈余，但是这时候的企业管理者认为，企业的资金储备的下限是企业的日常经营的现金需求量，同时，也要考虑到企业在非正常情况的现金支出问题，要有足够的资金来预防非正常的支出，这样才能时刻保持企业现金流量的流动性。 2.盈余现金流量管理 企业在生产经营过程中会产生净利润，在经过税收、分配之后，剩下的那部分就作为企业的运营资本，而通常这部分资金不会全部用完，会产生盈余的资金。随着时间的增长，企业内部盈余的现金会越来越多，而作为现金本身，四步法为企业才来任何的收入，于是，企业管理者开始意识到，盈余现金要设法“花出去”，这样才能为企业才来收益。于是，企业将“多余”的钱用作对外投资，或者用作加强企业内部的管理上去，防止出现资金的闲置。所以，作为盈余现金流量管理，其目的就在于帮助企业改善盈余现金的数量，提高企业对资金的利用率和企业财务管理水平，为企业创造更多的价值。 3.现金短缺管理 企业有盈余的现金，同时也会出现现金短缺。企业在日常经营当中，并不是每时每刻都处在资金盈余的状态，也会出现现金短缺的时候，在这种情况下，现金就会被看成是一种宝贵的资源，谁掌握了更多的资金，谁就有可能在日后的发展壮大中占得先机。而出现现金短缺的时候，企业的日常生产经营活动就会受到限制，在现金严重短缺时，企业甚至会面临破产的危机。企业如何避免这种情况的发生，现金短缺管理就走进了企业管理者的视线。现金短缺管理其实是要求企业平衡盈余和短缺的关系，是企业的资金储备量既不会多到影响企业的收益，也不会使企业面临“没钱用”局面。同时，企业在面临资金短缺的时候能够从外界迅速的得到资金、对企业的应收账款加速回收等等。通过各种方式，是企业顺利度过现金短缺的困境。 （三）现金流量管理的重要地位 现金流量管理在中小企业的管理工作中的具有很高的地位。那多人都错误的把资金和现金进行等量齐观。但是在现代财务管理当中，现金的对象仅仅是中小企业的现金，而现金流量管理是不仅仅限于现金资产，而且包括了现金和现金等价物多元化经营要将企业资源进行，以期在行业中产生经济效益。这种配置在我国一些企业中产生一个不良倾向，即资源配置过度分散。在这种资源配置方式下，企业的有限性领域难以得到充分的，甚至在最低竞争投入难以。难以在领域内形成竞争力，企业因而陷入“