2017年盐城初级会计师《会计实务》复习题12.docVIP

2017年盐城初级会计师《会计实务》复习题（12） Z股份有限公司(以下简称Z公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于增值税应税劳务，逐笔结转销售成本。Z公司以销售商品和提供劳务为主营业务。2013年12月，Z公司销售商品和提供劳务的资料如下： 　　(2)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。Z公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资，尚未实际支付)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，Z公司预计很可能收到的维修款为25万元(税务机关认为此价格公允，并以此作为计税基础)。 　　(3)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。该批商品的协议价200万元(不含增值税)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，Z公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20，款项尚未收到。 　　(4)12月31日，收到G公司按照经营租赁合同支付的租金6万元(租金每月末支付)。该经营租赁合同于2012年12月31日签订，约定Z公司将刚建造完工达到预定可使用状态的一栋办公楼出租给G公司使用。该办公楼已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。该办公楼的初始成本为1200万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，按月收取租金并计提折旧。 　　(5)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经核查，该批商品存在质量问题，Z公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。 　　要求：假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列第(1)~(5)题。 　　1、根据资料(1)，下列处理正确的有()。 　　A、应确认的收入为99万元 　　B、12月1日，应计入应收账款116万元 　　C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用 　　D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响 　　【正确答案】CD 　　【答案解析】资料(1)分录为： 　　12月1日赊销时： 　　借：应收账款117 　　贷：主营业务收入100 　　应交税费—应交增值税(销项税额)17 　　借：主营业务成本85 　　贷：库存商品85 　　12月19日收到货款时： 　　借：银行存款116 　　财务费用1 　　贷：应收账款117 　　2、根据资料(2)，下列处理中错误的有()。 　　A、借：劳务成本25 　　贷：应付职工薪酬25 　　B、借：劳务成本20 　　贷：应付职工薪酬20 　　C、借：应收账款70.2 　　贷：主营业务收入60 　　应交税费—应交增值税(销项税额)10.2 　　D、借：主营业务成本20 　　贷：劳务成本20 　　【正确答案】AC 　　【答案解析】资料(2)分录为： 　　借：劳务成本20 　　贷：应付职工薪酬20 　　借：应收账款29.25 　　贷：主营业务收入25 　　应交税费—应交增值税(销项税额)4.25 　　借：主营业务成本20 　　贷：劳务成本20 　　3、根据资料(3)，下列表述正确的有()。 　　A、委托代销商品方式下销售货物，应在发出商品时确认收入 　　B、应按照协议价确认收入200万元 　　C、收到开来的代销清单时，应结转成本180万元 　　D、12月末，委托代销商品的账面余额为144万元 　　【正确答案】D 　　【答案解析】企业采用委托代销方式的，应该在收到代销清单时确认收入;资料(3)分录为： 　　借：委托代销商品180 　　贷：库存商品180 　　借：应收账款46.8 　　贷：主营业务收入40 　　应交税费—应交增值税(销项税额)6.8 　　借：主营业务成本36 　　贷：委托代销商品36 　　委托代销商品的账面余额=180-36=144(万元)。 　　4、针对资料(4)，下列表示正确的有()。 　　A、收到的租赁租金应在其他业务收入中核算 　　B、成本模式下的投资性房地产计提的折旧在管理费用中核算 　　C、投资性房地产计提的月折旧金额是5万元 　　D、投资性房地产计提折旧时，应借记“其他业务成本”，贷记“累计折旧” 　　【正确答案】AC 　　【答案解析】资料(4)分录为： 　　借：银行存款6 　　贷：其他业务收入6 　　借：其他业务成本5 　　贷：投资性房地产累计折旧5 　　5、针对资料(5)，下列说法正确的有()。 　　A、退货时可以同时冲减确认的增值税额 　　B、退货应冲减本期的收入以及成本 　　C、由于退货这项业务，对于损益的影响为-14万元 　　D、由于退货这项业务，对于损益的影响为