第七章 会计账簿.ppt

第七章 会计账簿 本章内容提要 会计账簿的设置 总账、明细账和日记账的登记 记账凭证的种类 第一节 账簿的概念和种类 一、账簿的概念 会计账簿是由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，根据会计科目设置，用以全面、连续、系统地记录经济业务的簿籍。 什么是会计账簿？ 会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。 二、 账簿的种类 P90 （一）会计账簿按用途分类 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 三、设置并登记会计账簿的重要性？ 会计账簿的重要性在于： 设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段； 通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件； 账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的主要依据; 设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存会计信息，为日后查阅提供方便。 第二节 账簿的基本内容和登记原则 一、账簿的基本内容 1、封面 2、扉页 3、账页 P91 1）账页的名称 2）登账日期栏 3）凭证种类、号数栏 4）摘要栏 5）金额栏 6）总页次和分户页次 二、会计账簿的启用和登记规则 （一）账簿的选用 （二）账簿的启用 （三）账簿登记的规则 P93 账簿的启用 启用时： 要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明： 账簿名称和编号； 财会主管及记账人员； 账簿页数； 单位名称及负责人； 账簿册数； 启用日期等。 登记账簿的基本要求 正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用； 书写的位置和格式要规范； 不得隔页、跳行登记； 不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页； 须以审核无误的会计凭证为依据； 更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。 第三节 账簿的设置与登记方法 一、设置账簿的原则 P93 1、根据国家有关会计制度的规定，结合企业特点 2、做到总分类账和明细分类账相结合 3、有利于财会部门内部的分工，便于会计人员记账、算账和报账，提高工作效率。 二、序时帐的设置与登记方法 （一）现金日记账的设置与登记方法 1、三栏式现金日记账及其登记方法 2、多栏式现金日记账及其登记方法 （二）银行存款日记账的设置和登记方法 1、三栏式银行存款日记账及其登记方法 2、多栏式银行存款日记账及其登记方法 三、分类账的设置及其登记方法 （一）总分类账设置及其登记方法 总分类账簿 含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。 格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。 登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。 三、分类账的设置及其登记方法 （二）明细分类账的设置及其登记方法 明细分类账簿 含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。 格式：明细分类账的格式主要有以下三种： P99 金额三栏式明细分类账； 数量金额式明细分类账； 多栏式明细分类账 四、辅助账的设置与登记方法 五、更正错账的方法 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法 错账的更正方法 ▲差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 ▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。 双方差额为160