第八章 财产清查.ppt

第八章 财产清查 通过本章学习，目的是要使初学者明确财产清查对于保证会计核算质量的中药作用。重点掌握财产物资的两种盘存制度、财产清查结果的会计处理；熟悉各种财产物资、货币资金和债权债务的清查方法；了解财产清查的概念、意义、种类。难点主要包括四种情况的未达账项如何确认以及银行存款余额调节表的编制，同时按实地盘存制和永续盘存制确认期末存货成本和本期销售或耗用存货成本也是本章的难点之一。 一、财产清查意义、种类 财产清查，是指对企业单位的各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和核对，确定其实存数，查明账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。通过财产清查，可以保证会计核算资料的真实可靠；保护财产物资的安全与完整；促使企业遵守财经纪律；促进企业改善经营管理，加速资金周转。 一、财产清查意义、种类 财产清查按其清查对象的范围大小，可分为全面清查和局部清查。 全面清查是指对企业所有的财产物资进行全面的盘点和核对。全面清查的内容多、范围广、时间长、工作量大，参加的部门和人员较多，不宜经常进行。一般在以下情况进行全面清查：年终决算编制年度会计报表前；在单位撤销、合并或改变隶属关系时；开展清产核资、资产评估时；单位主要负责人调离工作时。 一、财产清查意义、种类 局部清查是指根据需要只对部分财产物资进行的盘点和核对。对于库存现金，每日由出纳员在业务终了时盘点核对一次，做到日清月结；对于银行存款根据银行对账单每月至少核对一次；对于其他流动性较大的实物资产，如原材料、在产品以及产成品等，除了年度全面清查外，还应根据需要进行重点抽查和轮流盘点；对于债权债务在年度内至少同有关单位核对一次；对于各种贵重物资每月至少盘点一次。 一、财产清查意义、种类 财产清查按其清查时间的不同，可分为定期清查和不定期清查。 定期清查是指根据管理制度的规定和预先计划安排的时间对财产所进行的清查。这种清查的对象不确定，可以是全面清查，如年终决算前的清查，也可以是局部清查，如月末、季未对货币资金和贵重物资等进行的清查。 一、财产清查意义、种类 不定期清查是根据实际需要所进行的临时性的清查。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。一般是在更换出纳时对现金、银行存款所进行的清查；更换仓库保管人员时对其所保管的财产物资所进行的清查；或者发生自然灾害和意外损失、贪污盗窃、营私舞弊等情况时所进行的清查。其目的在于查明情况，分清责任。 二、财产清查前的准备工作 （一）组织准备 成立财产清查领导小组，拟定财产清查工作步骤，确定财产清查的对象和范围，安排清查工作的进度，配备清查工作人员等。 （二）业务准备 物资和业务上的准备是进行财产清查的前提条件，各业务部门，特别是会计部门和会计人员应主动配合，做好以下准备工作： 二、财产清查前的准备工作 1、会计人员应将截止到财产清查时点之前所有经济业务登记入账，并结出各账簿余额，认真进行核对，保证账证和账账相符。 2、财产物资保管人员在财产清查之前将各项财产物资的收入与发出办好凭证手续，全部登记入保管账簿，结出余额，将实物账与会计部门的有关总分类账核对相符。同时保管人员应将其所保管的各种财产物资进行整理、排列，堆放整齐，挂上标签，表明品种、规格和结存数量，以便进行实物盘点。 3、财产清查小组在财产清查开始前要召开预备会议，将财产清查的计划下发到每一参与单位和参与人员；同时组织有关部门事先准备好计量器具和财产清查中有关的各种登记表册。 三、财产清查方法 （一）确定财产物资账面结存数的方法（即财产物资的盘存制度） 确定财产物资账存数量的方法通常有永续盘存制和实地盘存制两种。 1、永续盘存制 永续盘存制亦称账面盘存制，它是指在日常会计核算中，对各项财产物资的增加数和减少数，根据会计凭证连续记入有关账簿，并随时结出账面结存数的—种方法。其计算公式为： 期末账面结存救＝ 期初账面结存数+本期增加数一本期减少数 （正算） 三、财产清查方法 永续盘存制的优点是：可以在存货明细账上随时反映存货的收、发、存的情况，便于随时掌握存货的占用情况及其动态，有利于加强对存货的管理；计算出的存货发出成本更为可靠；期末盘点可以起到核对账实的作用。 缺点在于：存货明细分类核算工作量较大；账簿中记录的财产物资的增减变动及结存情况都是根据有关会计凭证登记的，可能发生账实不符的情况。因此，采用永续盘存制需要对各项财产物资定期进行实物盘点，其目的在于检查账实是否相符以及账实不符的原因。除特殊情况外单位对各种资产一般都采用永续盘存制确定其账面结存数。 三、财产清查方法 2、实地盘存制 实