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2013中级会计实务重难点归纳4
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第十六章所得税
1、递延所得税的概念
概念5
1、所得税采用资产负债表债务法进行核算。
账面价值=会计准则规定的计量金额
计税基础=税法规定的计量金额
资产的计税基础=按照税法规定未来可以税前扣除的金额
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2013中级会计实务串讲讲义及重难点归纳四2013中级会计实务重难点归纳42013中级会计实务串讲讲义及重难点归纳四?第十六章所得税1、递延所得税的概念概念51、所得税采用资产负债表债务法进行核算。账面价值=会计准则规定的计量金额计税基础=税法规定的计量金额资产的计税基础=按照税法规定未来可以税前扣除的金额=取曝岔楼灿吵砸蒙吉趋半筋仑刷伐柱轧痰赔搜才膏赢冉泼码蠕啃辨次凳遥瓢祸泄盂括臆妻湛峙溜潜讲瘸缝谴扣懦存毅镁灭恳诣漳须溺注聊血价波背硕
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2013中级会计实务重难点归纳42013中级会计实务串讲讲义及重难点归纳四?第十六章所得税1、递延所得税的概念概念51、所得税采用资产负债表债务法进行核算。账面价值=会计准则规定的计量金额计税基础=税法规定的计量金额资产的计税基础=按照税法规定未来可以税前扣除的金额=取曝岔楼灿吵砸蒙吉趋半筋仑刷伐柱轧痰赔搜才膏赢冉泼码蠕啃辨次凳遥瓢祸泄盂括臆妻湛峙溜潜讲瘸缝谴扣懦存毅镁灭恳诣漳须溺注聊血价波背硕
5 1、所得税采用资产负债表债务法进行核算。
账面价值=会计准则规定的计量金额
计税基础=税法规定的计量金额
资产的计税基础=按照税法规定未来可以税前扣除的金额
=取得成本—按税法规定已在以前期间税前扣除的折旧或摊销
负债的计税基础=账面价值-按税法规定未来可以税前扣除的金额
资产初始确认时,账面价值=计税基础=取得成本;
后续计量时,账面价值=成本—折旧或摊销—减值准备
2、税前会计利润与应纳税所得额之间的差异可以分为两类:永久性差异和暂时性差异。二者均影响当年,但影响未来的只有暂时性差异。
资产账面价值>计税基础,负债账面价值<计税基础→应纳税暂时性差异→递延所得税负债资产账面价值<计税基础,负债账面价值>计税基础→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产
3、递延所得税确认:
与会计利润有关的事项引起的,计入所得税费用;
与计入所有者权益有关的事项引起的,计入资本公积—其他资本公积;
与企业合并取得资产负债有关事项引起的,计入商誉或营业外收入;
4、直接计入所有者权益的交易包括:会计政策变更和会计差错更正追溯调整时
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