关于审计质量控制系统的初步探讨.docVIP

周六原计划要带老婆和儿子去逛公园，顺便拍几张照片。不幸的是，九点钟被领导的电话叫到办公室，目的是要讨论关于事务所的质量控制体系和实质性测试系统，确定一个框架，于是整个周末的两天就被耗在这上面了。 领导的意见和要求 考虑到目前事务所项目经理水平还达不到完全的现场控制能力，因此设计的质量控制系统文件不能全部由项目经理来攥写，负责经理需要承担其中一些文件的攥写。同时考虑到负责经理要真正控制整个项目的总体风险，也只有去负责参与一些控制文件的攥写，才可能对项目实质性的了解和控制。因此要求我对决定如何对这些工作进行具体分工。 考虑到目前事务所底稿编制过程中，对凭证抽查的“随意抽”“放飞机”“无目的”等毛病，完全不符合准则的规定，经不起证监会的检查，而我们这种发展中的中小所的业务又特别受证监会的关注。事实上，从风险质量控制的角度，抽凭的不规范，确实隐瞒了很多应该被发现的问题。因此要求我必须吸取以前工作经验，制定一套相对规范成型的抽查系统。 我的思考和设计 （一） 关于质量控制系统 控制工具类别： 我们的整个质量控制系统设计肯定是要基于中注协的底稿系统之上，但是要进行补充和转换，使得我们的系统更加容易操作，且更具有先进性。根据我以前在不同的事务所的经验，以及对审计准则的理解，我将我们的审计质量控制体系文件将包括如下文件： 《了解企业实体与环境》 《初步了解企业内控》 《初步了解企业的核算流程》 《初步财务报表分析》 《审计计划备忘录》 《审计策略备忘录》 《审计工作会议纪要》 《审计重大事项汇报函》 《底稿复核记录及反馈记录》 《未审报表进一步分析》 《审计总结备忘录》 《审定报表分析》 以上文件，是对于上市公司年审项目和IPO项目的必备文件。具体包括： 审计质量控制系统 调查阶段 计划阶段 实施阶段 报告阶段 了解企业实体与环境 审计会议纪要 审计报告与附注 初步了解企业的内控 审计计划备忘录 重大事项汇报函 TB与附注底稿 初步了解企业的核算流程 审计策略备忘录 底稿复核与反馈记录 审计总结备忘录 初步财务报表分析 未审报表进一步分析 审定财务报表分析 　 　 　 　 　 　 　 符合性测试底稿 管理建议书 实质性测试底稿 案例精选 具体分工说明： 项目现场职责分工说明 　 项目经理 负责经理 说明 计划阶段 协助了解企业基本情况 了解企业基本情况； 攥写企业实体与环境的调查，并判断特殊风险领域（按循环和认定）。 *1 初步了解企业内控； TB的初步编制与核对； 设计特殊风险的应对程序。 初步了解核算流程； 编制初步财务报表分析； 判断内控设置合理性； *1 主表明细表编制核对 企业内控流程和核算流程的总结 修正销售\采购的凭证抽查程序。 审计计划和审计策略攥写。 　 　 测试阶段 具体内控符合性测试 指导内控符合性测试 判断内控运行有效性 　 具体实质性测试 指导审计员实质性测试； 计算确定各程序样本量； *2 特殊科目测试（投资和净资产）； 编制进一步财务报表分析（本年未审）； 　 TB核对和调整； 重大问题指导； 　 日常会议纪要； 处理会议记要（存档，汇报） 　 与合伙人、客户高层、其他中介的沟通； 　 底稿一级复核。 底稿二级复核。 　 重大事项汇报函攥写* 重大事项汇报函攥写和修正 *3 报告阶段 完善底稿； 审计报告和附注攥写 复核审计报告和扶助； 　 整理底稿 审计总结备忘录攥写。 　 *1 了解了企业实体及环境，必须指出特殊风险，并有专门应对程序；了解了内控，必须修正抽凭底稿格式。 *2 抽查的样本量计算方法见《抽样样本量设计说明》； *3 重大事项备忘录应编号，对那些拿不准的或者有风险的事项，以书面形式向上级汇报,不进入最终底稿中。 设计理念解析： 负责经理的主要职责： 1、了解企业实体与环境是为确定重大特殊风险和对企业财务报表分析的基础，负责经理必须亲自参与攥写，否则负责经理对项目的控制会流于形式。 2、在项目进行中，经理必须对企业财务报表进行细致分析，包括到明细科目的分析，才能对报表项目有全面的把握； 3、在项目结束后，审计总结必须由负责经理亲自攥写，才能真正对项目风险有实质性控制。 项目经理的主要职责： 1、在明确了企业的内控和核算流程后，对每个科目的测试方式必须心中有数，因此要对每个审计员的底稿负全面责任； 2、根据负责经理的重要审计领域和特殊审计程序设计后的结果，编制具体的审计计划和