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关于社会综合治税有关问题的思考 社会综合治税就是在各级政府的统一组织、协调、指导下，以税收法律、法规为依据，以税源信息监控为主要内容，以社会化税收管理网络为手段，凝聚社会力量，合力构建既符合法治要求、又适应现实需要的一种有效的税源管理方式，是税务部门借助社会力量掌控税源、强化征管的有效手段。 一、关于社会综合治税的动因 首先，社会综合治税是市场经济条件下做好税收工作的迫切需要。我国的社会主义市场经济体制虽初步建立，以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度已经确立，但仍很不完善。特别是在现阶段，由于我国现代信用制度不完善，监控机制不健全，社会信息化程度不高，存在大量隐型经济、现金交易等不公开、不规范的经济行为，客观需要政府相关职能部门为税务机关及时获取纳税信息提供帮助。特别是当前，企业生产经营呈现出许多新的特点，主要表现为经营多元化、收支隐蔽化、分配多样化、核算利益化、偷税避税智能化的“五化”特征，税收工作面临着新的形势，新的挑战。实践证明，市场经济越发达，社会分工越细，税务管理就越需要社会各部门更加有力的支持和配合。因此，推行社会综合治税，是市场经济条件下做好税收工作的迫切需要。 其次，社会综合治税是依法治税的迫切需要。从税收法治的要求来看，推行社会综合治税是依法治税的内在要求。《税收征管法》规定，地方各级政府应该支持税务机关依法执行职务，依法征收税款；有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务，如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息；要建立健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。这些规定，为实施综合治税提供了重要的法律依据，但由于法律规定不具体、不细化，在许多方面没有完全落实到位。大量的涉税信息资源不能共享，税务部门对税源的掌控既不全面，又比较乏力。因此，只有推行社会综合治税，强化税源的基础管理和监控，才能为依法征税、应收尽收提供可靠的税源依据。特别是在现阶段，税源的多样性、流动性、隐蔽性等特点越来越明显，税源此消彼长、变动不居，掌控难度大大增加。再加上社会诚信体系尚未健全和完善，纳税人税收法制观念淡薄，社会整体诚信纳税意识不强，偷、逃税手段呈现多样化、高智能化。推行社会综合治税是依法掌控税源，有效加强管理，全面强化征管的迫切需要。 再次，推行社会综合治税是税务部门加强日常征管的迫切需要。山东东营地税在全国率先推行社会综合治税，取得了明显的效果，特别是对于加强日常征管发挥了重要作用。一是税源监控得到加强。比较全面、真实地掌握税源的形成、分布、变化情况，增强税收征管的有效性和针对性。东营地税每年采集各类涉税信息10万多条，年增加税收1亿多元。二是税收执法环境得到改善，税收秩序明显好转。由于责任、义务明确，各有关部门和单位，大多都主动配合税务部门开展税源管理工作；一些过去的税收征管难点问题等得到了有效解决。三是税收管理的深度和广度不断向多税种、多行业和征管盲区延伸。在税种上由营业税、土地使用税和车船使用税等几个税种，延伸到部分中小企业的企业所得税、个人所得税等多个税种；在行业上由交通运输业、建筑安装业、租赁业、房地产业等，进一步向工业企业、商贸企业、社会服务业等重点行业和中介机构、广告业等新兴行业延伸；四是税务部门地位得到提升，党委政府更加关心、理解、支持税务工作。 二、关于社会综合治税的主要特征和基本内涵 社会综合治税，其主要特征和基本内涵是“政府领导、税务主管、部门配合、社会参与、司法保障、信息化支撑”。其中政府领导是关键。各级党委、政府重视程度的高低和支持力度的大小，直接决定综合治税工作的成功与否。税务主管是保证。坚持税务机关的执法主体地位不动摇，严格执法程序，税收征收权、检查权、处罚权、保全与强制执行权等税收执法权必须确保由税务机关依法行使。部门配合是重点，各相关部门掌握着税务部门不易得到但又非常有价值的大量涉税信息。由于行政管理的条块分割和部门利益的局限，以及现行法律法规对部门的配合责任和义务规定不具体，部门间的配合机制没有很好地建立起来。税务部门必须采取多种积极有效的方式，逐个单位落实部门配合的责任与义务。相关部门充分利用行政管理优势，向税务部门传递涉税信息，代扣代缴、代收代缴和受托代征税款，对税源实行有效的源泉监控。通过建立有效配合机制，使相关部门由不积极支持逐步转变为主动参与、积极配合，真正把综合治税工作当作法定之责、份内之事。社会参与是补充，鼓励社会各界和广大人民群众关心、支持税务工作，参与监控税源，监督执法，促进征管质量的提高和执法行为的规范。司法保障是后盾，依靠公、检、法等部门的支持，对危害税收秩序的涉税违法犯罪行为及时予以严厉打击，维护正常的税收秩序。信息化是支撑。依托信息化技术，实现对涉税信息的科学、快速